Вопрос
Компания переплата на КБК по НДФЛ. Каким образом поступить, если перечислили больше, чем удержали?
Ответ
Компания перечислила лишние деньги на КБК по НДФЛ и поинтересовалась в Минфине, можно ли эти суммы зачесть в счет других налогов. Но чиновники четкого ответа не дали. В письме Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224 они указали, что:
— излишне удержанный НДФЛ нельзя зачесть в счет уплаты других налогов (ст. 78 НК);
— компания вправе обратиться за возвратом излишне перечисленного НДФЛ.
Чиновники, видимо, не поняли вопрос. Он звучал иначе: можно ли излишне перечисленный НДФЛ зачесть в счет уплаты других налогов? На него чиновники не ответили. Отвечаем за Минфин: да, можно.
Уплата в бюджет суммы большей, чем удержана с выплат работникам, не считается погашением НДФЛ. Это не налог, а невыясненный платеж в бюджет на КБК по НДФЛ (письма ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, Минфина от 28.10.2016 № 03-04-06/63250).
Переплату на КБК по НДФЛ нельзя считать налогом, поскольку эту сумму фактически не удержали из доходов работников. А уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Поэтому зачесть невыясненный платеж в счет будущих платежей по НДФЛ просто невозможно. Его можно или вернуть, или зачесть в счет уплаты любых других федеральных налогов, кроме НДФЛ (письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@).
Как поступить, если перечислили больше, чем удержали
ПРИМЕР
Переплата на КБК по НДФЛ
Заработная плата за февраль 2018 года в целом по компании составила 891 871,88 руб., НДФЛ с нее — 114 643 руб. Компания 5 марта выплатила зарплату и в этот же день перечислила НДФЛ с запасом — 115 000 руб.
Какая сумма в таком случае будет считаться налогом?
РЕШЕНИЕ
Налогом будет только сумма фактически удержанного НДФЛ — 114 643 руб. Разница в 357 руб. (115 000 – 114 643) — это невыясненный платеж.
Если вы планируете вернуть деньги, после сдачи НДФЛ за тот период, в котором была переплата, подайте в ИФНС заявление в произвольной форме (образец 1 ниже). Не используйте бланк для возврата налога, поскольку вы хотите вернуть не налог, а невыясненную сумму. К заявлению приложите платежки и выписку из регистра по НДФЛ. Не опасайтесь, что по вашему заявлению налоговики назначат выездную проверку. Им достаточно информации из 6-НДФЛ.
ОБРАЗЕЦ. ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВОЗВРАТ НДФЛ
С вашим отчетом они сверят свои данные о поступлении платежей и увидят разницу, указанную в заявлении.
Такая же ситуация возникает и в тех случаях, когда компания удерживает НДФЛ с аванса по заработной плате или перечисляет налог раньше выдачи зарплаты.
НДФЛ, который перечислен в бюджет раньше даты получения дохода, чиновники налогом не признают. И в Минфине, и в ФНС считают, что обязанность налогового агента по уплате НДФЛ в таком случае не считается исполненной (письма Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@).
Чтобы погасить задолженность, заново перечислите налог в полной сумме. А НДФЛ, уплаченный раньше срока, вы также вправе вернуть или зачесть в счет других налогов. Попробовать доказать обратное можно только через суд. Ведь бюджет в конечном итоге не пострадал. Подобные прецеденты есть (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2017 № 09АП-8193/2017).
На будущее, чтобы избежать подобных проблем, придерживайтесь двух простых правил.