Зарплата

Что делать, если компания заплатила лишние суммы на КБК по НДФЛ

5 июля 2019
19
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Компания переплата на КБК по НДФЛ. Каким образом поступить, если перечислили больше, чем удержали?

Ответ

Компания перечислила лишние деньги на КБК по НДФЛ и поинтересовалась в Минфине, можно ли эти суммы зачесть в счет других налогов. Но чиновники четкого ответа не дали. В письме Минфина от 22.01.2018 № 03-02-07/1/3224 они указали, что:

— излишне удержанный НДФЛ нельзя зачесть в счет уплаты других налогов (ст. 78 НК);

— компания вправе обратиться за возвратом излишне перечисленного НДФЛ.

Чиновники, видимо, не поняли вопрос. Он звучал иначе: можно ли излишне перечисленный НДФЛ зачесть в счет уплаты других налогов? На него чиновники не ответили. Отвечаем за Минфин: да, можно.

Уплата в бюджет суммы большей, чем удержана с выплат работникам, не считается погашением НДФЛ. Это не налог, а невыясненный платеж в бюджет на КБК по НДФЛ (письма ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, Минфина от 28.10.2016 № 03-04-06/63250). 

Переплату на КБК по НДФЛ нельзя считать налогом, поскольку эту сумму фактически не удержали из доходов работников. А уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается. Поэтому зачесть невыясненный платеж в счет будущих платежей по НДФЛ просто невозможно. Его можно или вернуть, или зачесть в счет уплаты любых других федеральных налогов, кроме НДФЛ (письмо ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@).

Как поступить, если перечислили больше, чем удержали

ПРИМЕР 

Переплата на КБК по НДФЛ

Заработная плата за февраль 2018 года в целом по компании составила 891 871,88 руб., НДФЛ с нее — 114 643 руб. Компания 5 марта выплатила зарплату и в этот же день перечислила НДФЛ с запасом — 115 000 руб.

Какая сумма в таком случае будет считаться налогом?

РЕШЕНИЕ

Налогом будет только сумма фактически удержанного НДФЛ — 114 643 руб. Разница в 357 руб. (115 000 – 114 643) — это невыясненный платеж.

Если вы планируете вернуть деньги, после сдачи НДФЛ за тот период, в котором была переплата, подайте в ИФНС заявление в произвольной форме (образец 1 ниже). Не используйте бланк для возврата налога, поскольку вы хотите вернуть не налог, а невыясненную сумму. К заявлению приложите платежки и выписку из регистра по НДФЛ. Не опасайтесь, что по вашему заявлению налоговики назначат выездную проверку. Им достаточно информации из 6-НДФЛ.

ОБРАЗЕЦ. ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВОЗВРАТ НДФЛ

Что делать, если компания заплатила лишние суммы на КБК по НДФЛ

С вашим отчетом они сверят свои данные о поступлении платежей и увидят разницу, указанную в заявлении.

Такая же ситуация возникает и в тех случаях, когда компания удерживает НДФЛ с аванса по заработной плате или перечисляет налог раньше выдачи зарплаты.

НДФЛ, который перечислен в бюджет раньше даты получения дохода, чиновники налогом не признают. И в Минфине, и в ФНС считают, что обязанность налогового агента по уплате НДФЛ в таком случае не считается исполненной (письма Минфина от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@).

Чтобы погасить задолженность, заново перечислите налог в полной сумме. А НДФЛ, уплаченный раньше срока, вы также вправе вернуть или зачесть в счет других налогов. Попробовать доказать обратное можно только через суд. Ведь бюджет в конечном итоге не пострадал. Подобные прецеденты есть (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 21.03.2017 № 09АП-8193/2017).

На будущее, чтобы избежать подобных проблем, придерживайтесь двух простых правил.

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»

Сэкономьте 6 000 рублей при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой 30%. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.