Вопрос
Правильно ли я понимаю, что при периоде договора с 05.11. по 25.11. и при подписанном акте 09.12. в СЗВ-М попадает по периоду работы - ноябрь, в расчет по страховым взносам - по начислению - в декабрь. Ведь тогда не сойдется у меня контрольное соотношение застрахованных лиц. А если возьмем не ноябрь и декабрь, а декабрь и январь. Тогда в СЗВ-М будет декабрь, а в расчете по страховым взносам за январь следующего года. За декабрь не будет персонифицированного учета, а в январе не отражен в СЗВ-М.
Ответ
Порядок расчет разных платежей и заполнения разных отчетов по-разному определяет отчетные периоды.
Относительно СЗВ-М и Расчета по взносам
В СЗВ-М вы включаете сведения о лицах, с которыми в отчетном периоде действовали трудовые или гражданско-правовые договора на выполнение работ или оказание услуг физлицом.
Если договор подряда действовал в ноябре, а расчеты закончились в декабре или вообще через год, вы включаете подрядчика только в ноябрьский отчет по форме СЗВ-М.
В Расчет по взносам вы покажете суммы вознаграждения по договору подряда в том периоде, когда подписан акт и отражена проводка в бухучете. Если по ноябрьскому договору акт подписали в декабре, сумма вознаграждения попадет в 3-ий месяц I квартала.
Контрольных соотношений между СЗВ-М и Расчетом по взносам официально нет. Фактически должно исполняться неравенство соотношения показателей количества застрахованных лиц :
В СЗВ-М за один месяц ≤ В Расчете по взносам за тот же месяц
То есть численность застрахованных в СЗВ-М может быть меньше численности в Расчете.
Относительно 6-НДФЛ
Термин «начисленный» доход применительно к НДФЛ означает доход, дата получения которого выпала на данный месяц в соответствии со статьей 223 НК РФ. Дата получения отпускных, пособий и вознаграждений по договору подряда — день выплаты денег.
В бухучете термину «начисление» придается несколько другое значение — это расчет суммы на основании приказа, больничного, акта приемки и отражение проводки по Кт 70. Это начисление может случиться в предыдущем месяце.
Пример. Договор подряда действовал с 01.08 по 31.08.2016. Стороны подписали акт приемки 05.09.2016. Подрядчик получил вознаграждение 03.10.2016. За какой период отразить эту операцию в СЗВ-М, в Расчете по взносам, в 6-НДФЛ?
Ответ.
В СЗВ-М за август
В расчете по взносам за III квартал в сентябре
В 6-НДФЛ за 2016 год, поскольку крайний срок уплаты НДФЛ выпал на IV квартал 2016 года.