Стандартные налоговые вычеты

Рассчитывая НДФЛ, доход работника можно уменьшить на стандартные налоговые вычеты на детей. Расскажем, кому из работников и в каком порядке следует предоставлять вычеты в 2016 году.

Кому предоставляются стандартные налоговые вычеты в 2016 году

Май 2019: Минтруд меняет срок выплаты отпускных

Стандартные налоговые вычеты в 2016 году на детей предоставляются работникам, на обеспечении которых находятся дети (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). А именно:

родители, в том числе приемные;
супруги родителей (в том числе приемных);
усыновители;
опекуны или попечители.

Вычеты на детей. Размеры

Налоговые вычеты на детей нужно предоставлять в следующих размерах:

1400 руб. в месяц – на первого ребенка;
1400 руб. в месяц – на второго ребенка;
3000 руб. в месяц – на третьего и каждого последующего ребенка.

Для родителей и усыновителей ребенка-инвалида вычет по НДФЛ на детей предусмотрен в размере 12 000 руб. вне зависимости от очередности рождения такого ребенка (абз. 11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Опекунам, попечителям и приемным родителям ребенка-инвалида положен вычет в размере 6000 руб.

Порядок предоставления стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в 2016 году на детей

По общему правила стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются до тех пор, пока ребенку работника не исполнится 18 лет.

Однако если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, студент, курсант), получать стандартный вычет по НДФЛ работник может пока ребенку на исполнится 24 года (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Сотрудник теряет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ при наступлении одного из следующих событий:

если в течение календарного года доход сотрудника превысил 350 000 руб. (вычет прекращается с месяца, в котором произошло превышение);
если в течение календарного года ребенок умер (вычет прекращается с января следующего года);
если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет (вычет прекращается с января следующего года);
если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении либо достигает возраста 24 лет.

Пример. У работника два ребенка, первый признан инвалидом. Вычет на первого ребенка составит 12 000 руб., на второго — 1400 руб.

Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году на детей предоставляются только сотрудникам, которые являются налоговыми резидентами России (то есть находятся на территории РФ не менее 183 дня за год). И только в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Если работник работает в нескольких организациях, то стандартный налоговый вычет в 2016 году можно получить в любой из них по выбору. Стандартный вычет сотрудник может получить, только если подаст в бухгалтерию заявление и подтверждающие документы. При этом отказать работодатель не вправе.

Рассмотрим особенности предоставления савчетов на детей в 2016 году на примере конкретных ситуаций, которые часто возникают на практике.

Налоговый вычет по НДФЛ на троих детей в 2016 году

У сотрудника трое детей, первому из которых больше 24 лет. Остальные дети – несовершеннолетние. В каком размере работнику нужно предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ в 2016 году на детей?

Ограничение по возрасту ребенка, при достижении которого родитель теряет право на стандартный вычет, установлено абзацем 12 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Это 18 лет или 24 года, если ребенок является учащимся очной формы обучения. Поэтому на ребенка, которому исполнилось 24 года, стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году на детей не предоставляйте. Однако если в семье есть дети, на которых вычет не положен (из-за их возраста), то это не влияет на право родителей использовать вычеты в отношении других детей.

Следовательно, вычеты на второго и третьего ребенка предоставьте родителям в размерах, предусмотренных абзацами 9 и 10 пункта 4 статьи 218 НК РФ. То есть 1400 руб. и 3000 руб. в месяц. Независимо от того, что родители утратили право на вычет в отношении первого (старшего) ребенка. Правомерность такого подхода подтверждается письмами Минфина России от 29.12.2011 № 03-04-05/8-1124, от 27.12.2011 № 03-04-06/8-361 и от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014.

Читайте также Новый работник с октября: как применять вычеты по НДФЛ

Чтобы подтвердить право стандартный налоговый вычет по НДФЛ в 2016 году, многодетные родители должны представить налоговым агентам копии свидетельств о рождении всех детей, включая и тех, на кого вычет не положен. На основании этих документов налоговый агент сможет определить:

каким по счету является каждый ребенок;
возраст каждого ребенка;
размер налогового вычета на каждого ребенка с учетом хронологической последовательности рождения всех детей.

Пример. Секретарь ООО «Звезда» Е.В. Иванова имеет троих детей. Зарплата в месяц — 35 000 руб. Старшему ребенку исполнилось 18 лет. Старший ребенок не учится, поэтому налоговый вычет на него Ивановой не предоставляется. Возраст второго и третьего ребенка соответственно – 14 и 13 лет. Таким образом, Иванова имеет право на следующие вычеты по НДФЛ:

1400 руб. на второго ребенка (возраст 14 лет);
3000 руб. на третьего ребенка (возраст 13 лет).

Стандартные вычеты по НДФЛ в 2016 году в размере 1400 руб. и 3000 руб. должны предоставляться до ноября 2016 года (включительно). С декабря вычеты не предоставляются, поскольку в декабре доход Ивановой нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб.

Налоговая база по НДФЛ за 2016 год составит 311 600 руб. [30 000 руб. × 12 мес. – (1400 руб. + 3000 руб.) × 11 мес.]. Соответственно сумма НДФЛ за 2016 год равна 40 508 руб. (311 600 руб. × 13%).

Потеря права на стандартный вычет

Разберемся, когда сотрудник теряет право на стандартные налоговые вычеты на ребенка-учащегося (студента): с месяца, в котором ему исполнилось 24 года, с месяца, в котором он окончил обучение, или со следующего года после наступления этих событий.

В том году, в котором ребенку исполнилось 24 года, вычет предоставляется до конца года лишь в том случае, если он является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, интерном, курсантом) очной формы обучения.

Если ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось. Такой порядок следует из абзаца 19 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617.

Двойной стандартный налоговый вычет

Стандартный вычет по НДФЛ в 2016 году на детей может быть предоставлен в двойном размере:

единственному родителю (приемному родителю);
единственному усыновителю;
единственному опекуну (попечителю).

При этом если единственный родитель вступает в брак, то он теряет право на удвоенный вычет. Двойной вычет получить нельзя с месяца, следующего за тем, в котором брак был зарегистрирован (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Читайте также Детский вычет: когда родители работают в одной компании

В каком размере предоставить стандартный налоговый вычет родителям, которые не состоят в зарегистрированном браке? Ответ на этот вопрос зависит от того, кто указан в качестве родителей ребенка в свидетельстве о его рождении.

Из буквального толкования положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 НК РФ следует, что стандартный налоговый вычет в 2016 году нужно предоставить каждому родителю на каждого ребенка, который находится на его обеспечении.

Следовательно, если в свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя, не состоящие в зарегистрированном браке, то каждый из них имеет право на стандартный налоговый вычет (не в двойном размере). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/5-93.

Если в свидетельстве о рождении ребенка указан один из родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, стандартный вычет по НДФЛ в 2016 году ему положен в двойном размере как единственному родителю (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Кроме того, двойной стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей) по их выбору. Для этого второй родитель должен письменно отказаться от вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Как учесть доходы совместителя при предоставлении вычета на детей

Организация удерживает НДФЛ с выплат как по основной работе, так и с выплат за работу по внутреннему совместительству (п. 2 ст. 226 НК РФ). Для вычетов необходимо учитывать все доходы резидентов, которые облагаются по ставке 13 процентов (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Поэтому если сотрудник является внутренним совместителем, то при определении предельного размера дохода учитывайте его доходы как по основной работе, так и по совместительству.

Доходы по внешнему совместительству выплачивает другая организация. Каждая организация (налоговый агент) рассчитывает НДФЛ независимо от другой (абз. 3 п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому нужно предоставлять стандартные вычеты по НДФЛ в 2016 году без учета доходов по внешнему совместительству. При этом внешний совместитель вправе получать стандартные вычеты только по одному месту работы по своему выбору (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Стандартный вычет на детей при отсутствии доходов

В пункте 1 статьи 218 НК РФ сказано, что стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей предоставляются за каждый месяц налогового периода. Поэтому его можно получить и за те месяцы, в которых у сотрудника не было доходов. В этом случае налоговый вычет накапливается. Воспользоваться вычетом можно в месяце, когда работнику будет выплачен доход.

Если в течение календарного года организация предоставила стандартный налоговый вычет не в полном размере, то сотрудник вправе получить вычет по окончании налогового периода. Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства ему нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186.

Если же у сотрудника не было в течение всего налогового периода доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, право на стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году на детей за этот год он теряет. Например, стандартный вычет по НДФЛ в 2016 году не положен сотруднице, которая состоит в штате организации, но в течение всего года находится в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 или 3 лет и не получает никаких дополнительных доходов. Это объясняется тем, что налоговая база для расчета НДФЛ (а, следовательно, и для предоставления вычетов) в таких ситуациях не определяется (письмо Минфина России от 13.01.2012 № 03-04-05/8-10).

Стандартный налоговый вычет на работника в 2016 году

Работник может получать не только стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в 2016 году на детей, но и стандартные вычеты на самого себя.

Налоговый вычет на работника в 2016 году предоставляется в размере 3000 и 500 руб. Максимальный вычет в размере 3000 руб. предоставляется работникам, являющимся:

чернобыльцам
инвалидам Великой Отечественной войны
инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации
иными лицами, поименованными в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Право на налоговый вычет по НДФЛ в размере 500 руб. в 2016 году имеют работники, являющиеся:

Героями Советского Союза и Герои Российской Федерации;
инвалидами с детства, инвалиды I и II групп;
родителями и супругами военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации;
иными лицами, поименованными в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Обратите внимание: если работник имеет право на два стандартных вычета, ему предоставляется максимальный из них. То есть суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя.