В 2024 году по общему правилу у упрощенцев сделки НДС не облагались в связи с применением УСН (на основании ст. 346.11 НК РФ). Но в 2025 году заплатить налог все же придется. Однако, также не всем. Расскажем в статье, какие компании и ИП не платят НДС в 2025 году.
Освобождение от уплаты НДС при УСН: статья НК РФ
НДС относится к косвенным налогам, которые перечисляются в федеральный бюджет. Налог включается в стоимость товаров, работ и услуг, которые продаются на территории России. Прочтите подробнее о том, что такое НДС и кто должен его платить.
Несмотря на то что налог на добавленную стоимость в конечном счете уплачивает покупатель, приобретая товары или услуги, перечислением налога в бюджет занимается продавец. Даже при безвозмездной передаче имущества дарителю придется заплатить НДС. Он будет рассчитываться на основе рыночной стоимости имущества. Но в большинстве случаев компании и ИП на УСН не являются плательщиками налога.
На основании чего упрощенцы могут не уплачивать НДС в 2025 году
Компании и ИП на упрощенке с любым объектом налогообложения не считаются плательщиками налога на основании положений Налогового кодекса. Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость закреплено абз. 3 п. 1 ст. 145 НК РФ. Но есть свои нюансы по максимальному доходу за год — до 60 млн руб. Об этом напомнила ФНС на своем сайте 8 января 2025 года.
Минфин не отрицает возможности повышения лимита по доходам упрощенцев для освобождения от НДС. В своем письме от 17.12.2024 № 03-07-11/127496 ведомство отметило, что по итогам 2025 и нескольких следующих лет проведет анализ показателей и при необходимости скорректирует доход. Однако, в настоящее время по мнению Минфина, мало кого из УСНщиков коснется обязанность по уплате НДС, так как 97% из них не имеют дохода в сумме более 60 млн руб.
Остальные упрощенцы должны будут платить НДС. Об этом расскажем далее.
Как прописать в договоре «НДС не облагается при УСН»
При заключении сделок нужно быть внимательней с формулировками про НДС при УСН в договоре. Все они предусматривают отсутствие обязанности по уплате налога, но по разным причинам и с разными правовыми последствиями.
Узнайте так же, как быть с НДС в документах строительного подряда.
НДС не облагается в связи с применением УСН
В договорах с контрагентами формулировка о том, что товар, работа или услуга не облагается НДС в связи с применением УСН используется, если продавец освобожден от уплаты налога по ст. 145 НК РФ. Стоимость указывается без НДС, так как сам налог начисляется дополнительно к этой стоимости. Об этом сказано в ст. 168 НК РФ.
То есть, формулировка «НДС не облагается на основании УСН на основании п. 1 ст. 145 НК РФ» уместна только для продавца-упрощенца с доходом до 60 млн руб. за год.
Как оповестить постоянного контрагента, что упрощенец продолжает работать без НДС в 2025 году
Многие контрагенты с 2025 года могут запросить подтверждающие документы, что упрощенец продолжает работать без НДС — значит сумма ранее заключенного договора не будет изменена.
Никакой официальной формы для такого документа нет. Эксперты Системы Главбух советуют составить уведомление в произвольной форме. В нем можно указать следующее:
«ООО «Гермес» уведомляет о том, что сумма доходов на УСН за 2024 год не превышает 60 млн руб., в связи с чем с 2025 года организация освобождается от НДС на основании пункта 1 статьи 145 НК РФ. Цена товара по ранее заключенному договору от 01.09.2024 № 45 не будет повышена на сумму НДС с 01.01.2025.»
НДС не предусмотрен для товара, работы, услуги законом
В ст. 149 НК РФ перечислены списки товаров, работ и услуг, со стоимости которых не нужно платить НДС. В него входят медицинские, ритуальные, образовательные и иные услуги, работы по сохранению памятников истории и культуры, продажа драгоценных камней, лекарств, предметов религиозного назначения и прочее. В этом случае в договоре достаточно формулировки «Без НДС».
Если предмет отгрузки будет включен в льготный перечень до завершения сделки, то проблем у ее участников не возникнет, даже если кто-то из них работает на ОСНО.
Читайте также: НДС при утере права на УСН
В каких случаях упрощенцы платят НДС
Законом определено несколько ситуаций, когда упрощенец становится плательщиком НДС:
- является налоговым агентом по налогу на добавленную стоимость (
ст. 161 НК РФ)
;
- привез иностранные товары в Россию ( п. 2 ст. 346.11 НК РФ );
- является доверительным управляющим, участником простых или инвестиционных товариществ, концессионером (п. 2 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ).
Эти правила работали в 2024 году и продолжают работать и дальше. Подробнее об учете НДС у налоговых агентов на УСН читайте в нашей отдельной статье.
Кроме этого в рамках налоговой реформы власти сделали некоторых упрощенцев плательщиками НДС с 2025 года. Так, обязательство по исчислению и уплате налога появится у ИП и компаний с доходом от 60 млн руб. за год.
Кто и как будет платить НДС с 2025 года, смотрите в нашей отдельной статье.
Привыкнуть к изменениям поможет Система Главбух. Наши эксперты совместно с сотрудниками ФНС подготовили подробную инструкцию с полезными материалами и калькуляторами. Вы сможете рассчитать, как изменится налоговая нагрузка в 2025 году, посмотреть короткие видеосеминары и скачать инструкции. Доступно по пробному доступу.
Скачать инструкции по налоговой реформе
В связи с тем, что упрощенцы станут плательщиками налога на добавленную стоимость, с 2025 года появится еще одно нововведение. Оно касается договоров, которые заключаются с ИП и компаниями на УСН. В такие договоры контрагенты будут стремиться внести налоговые оговорки, о которых мы расскажем далее.
Читайте также: кто должен отчитываться по косвенным налогам
Оговорка в договоре про НДС при УСН с 2025 года
Налоговая оговорка — это одно из положений договора, которое отражает, как должна распределяться между сторонами сделки налоговая нагрузка. Этот пункт позволяет продавцу или покупателю объяснить, почему они могут использовать тот или иной способ снижения налоговой нагрузки.
Что касается оговорок по НДС, с их помощью добросовестные покупатели смогут защитить свои интересы от последствий, которые могут возникнуть в результате действий или бездействий поставщика по уплате налога. Если последний недобросовестно отнесется к выполнению обязательств, в результате чего у инспекторов возникнут претензии, налоговая оговорка позволит переложить ответственность на нарушителя.
Читайте также: НДС на УСН при покупке услуг у нерезидента
⚡ Другими словами оговорка позволяет покупателю возместить свои убытки за счет контрагента. Допустим, инспекторы нашли прямой или сложный разрыв в цепочке НДС и отказали покупателю в вычете. Если в договор будет внесена грамотно составленная оговорка, покупатель сможет взыскать свои потери с продавца.
Конечно, упрощенцам эти лишние сложности с оговорками в договорах не нужны. Но здесь придется выбирать: пойти на риск и не потерять клиента или отказаться от сделки.
Если за себя компании и ИП могут поручиться, что позволит получить покупателю вычет по НДС, то со сложными разрывами труднее. Проблемы могут возникнуть, если один из участников логистики не исполнили налоговые обязательства.
Какая оговорка в договоре про НДС при УСН должна быть? При составлении оговорок используйте одну из двух статей Гражданского кодекса:
1. Ст. 431.2 ГК РФ. По ней поставщик обязан возместить убытки, понесенные покупателем и возникшие в связи с тем, что первый не исполнил обязательств. В договоре можно предусмотреть также выплату неустойки. Эта оговорка будет эффективной, если покупатель сможет доказать наличие причинно-следственной связи между действиями поставщика и своими убытками.
Допустим, в договоре, согласно ст. 431.2 ГК РФ указано, что продавец обязуется вовремя отражать в декларации по НДС информацию о сделках с покупателем. Но данное обязательство выполнено не было. Соответственно, покупатель не получил налоговый вычет. Тогда по договору продавец обязан возместить покупателю убытки, понесенные из-за того, что первый не выполнил свои обещания.
2. Ст. 406.1 ГК РФ. По ней продавец обязан возместить имущественные потери, которые возникли в связи с наступлением определенных событий. При использовании оговорки по этой статье пострадавшей стороне не нужно доказывать, что убытки возникли из-за действий либо бездействий контрагента.
Для получения компенсации достаточно того, что возникло определенное событие. В нашем случае — это отказ в получении вычета по НДС. Этого события достаточно для того, чтобы взыскать с продавца ущерб. То есть, оговорка по ст. 406.1 ГК РФ более выгодна покупателю, так как не придется ничего доказывать. Для возмещения ущерба достаточно того, что ему откажут в вычете.
Читайте также: как платить НДС при ввозе импортных товаров
Заключение
В 2025 году упрощенцы не должны платить налог на добавленную стоимость, если их доход за год не превысит 60 млн руб. В противном случае он должен будет работать с НДС. В некоторых случаях ему доступна компенсация НДС.
Чтобы не допустить ошибок и подстраховаться при работе с контрагентами, стоит включать в тексты договоров специальные налоговые оговорки. Они помогут защитить компанию или ИП, а также возместить убытки с контрагентов.
Читайте также: когда и как подавать заявление о переходе на УСН