НДС: что это такое, кто платит и как его рассчитать

Что такое НДС

Так, что такое налог на добавленную стоимость — это федеральный налог, правила его применения устанавливаются положениями 21 главы НК РФ. Региональные и местные власти не вправе вводить дополнительные льготы и послабления в части данного обязательства.

Этот платеж относится к косвенным сборам. Они представляют собой наценку (накрутку) на стоимость реализованного товара или услуги. Ее не платят с прибыли от бизнеса, а включают в цену. И по факту это обязательство оплачивает конечный покупатель из своего кармана. Но плательщиками признаются продавцы, которые делают эту самую накрутку, а затем перечисляют ее в бюджет.

Следовательно, зачем нужен НДС? По сути, это сбор, который взимают именно с добавленной стоимости товара, работы или услуги. Добавленной следует считать ту часть выручки компании, которая рассчитана как разница между прибылью от продажи продукции и понесенными затратами на бизнес.

Особенностью исчисления данного налога является то, что его сначала начисляют на фактическую стоимость реализованной продукции. И только потом вычитают входящий налог, заявленный поставщиками и подрядчиками. Прочтите в нашем материале, что такое входящий и исходящий НДС.

Все, что нужно знать бухгалтеру об НДС, — смотрите в справочнике Системы Главбух. Справочник поможет быстро сориентироваться по теме и найти дополнительные материалы по нужному вопросу. Он обновляется онлайн, поэтому там всегда есть самая актуальная информация. Кроме этого, в нем собраны все образцы документов, которые могут понадобиться бухгалтеру. Чтобы рассчитать НДС, воспользуйтесь калькулятором, который моментально определит сумму НДС по любой ставке.

Открыть справочник

Наглядный пример, как работает НДС

ООО "Морской ветер" производит закупку хлеба у завода и перепродает в своем магазине.

• Цены хлеба на заводе: 44 руб., в том числе 10 % налог (4 руб. с каждой булки).

• Цена хлеба в магазине: 66 руб., в том числе 10 % надбавки (6 руб. с буханки).

Компания должна заплатить в бюджет 6 рублей с каждой булки хлеба, которую продала в своем магазине. Но она вправе уменьшить платеж на входной налог, заявленный поставщиком (заводом). Следовательно, сумма к уплате составит всего 2 рубля с каждой буханки хлеба (6 руб.– 4 руб.).

Чем больше посредников будет в цепочке, тем больше будет сумма налога к уплате в бюджет. Следовательно, конечная цена товара для потребителя становится выше.

Кто платит НДС

По факту, плательщиками НДС являются конечные покупатели товаров, работ или услуг. Именно они оплачивают налоговую надбавку из своего кармана. Это актуально как для компаний, ИП, так и для простых граждан. Однако плательщиками налога по НК признаются продавцы.

Ст. 143 и 145 НК устанавливает перечень, кто является плательщиком НДС. К ним относят:

• компании и ИП на ОСНО и ЕСХН;

• компании и ИП на УСН, если их доход превысил 60 млн руб. в год (с 2025 года);

• импортеры, не зависимо от применяемого режима обложения;

• налоговые агенты по НДС;

• иностранные фирмы, которые состоят в России на налоговом учете;

• фирмы и ИП на спецрежимах, которые выделили в счете-фактуре добавочный сбор.

Смотрите в таблице общие требования к плательщикам:

Кто не должен платить

Перечень предпринимателей, кто не платит НДС, закреплен пунктом 3 статьи 143 НК. Это отдельные категории налогоплательщиков, например:

• конфедерации,

• национальные футбольные ассоциации,

• производители медиаинформации FIFA,

• поставщики товаров работ или услуг FIFA,

• другие.

Также по общим правилам плательщиками НДС не признаются компании и ИП на спецрежимах или получившие освобождения от уплаты этого фискального обязательства (исключение — УСН). Не нужно платить налог, если компания ведет необлагаемые операции (ст. 146 и 149 НК). Кроме того, льготы ввели для общепита, ИТ-бизнеса и других компаний, но есть ряд условий для применения.

С 01.04.2025 подрядчики — строители жилых домов — освободили от обязанности по уплаты НДС. Единственное условие — использование в расчетах эскроу-счетов (Федеральный закон от 08.08.2024 № 283-ФЗ)

 Власти планируют освободить от уплаты НДС перевозчиков на направлении Москва-Санкт-Петербург. Законопроект находится на рассмотрении в Госдуме. Если его примут, то не платить НДС смогут перевозчики в течение более 30 лет: с 2028 по 2064 года включительно.

Читайте также: какие услуги не облагаются НДС

Налоговая база по НДС

Теперь разберемся в правилах исчисления данного налога. А именно, с чего платится НДС. Согласно ст. 153 НК налог следует считать как произведение налоговой базы на ставку налога.

Налоговой базой является выручка от реализации товаров/работ/услуг. Этот показатель необходимо посчитать исходя из всех доходов организации, связанных с расчетами по оплате этих товаров/работ/услуг. Выручку посчитайте по ценам, которые предусмотрены условиями договоров с покупателями (заказчиками).

Фискальный платеж начислите в день, когда отгрузили товары или когда получили аванс в счет предстоящих поставок товара.

Если вы выполнили госконтракт и получили за него оплату, то в базу по НДС включайте всю договорную стоимость. Разбивать цену на составляющие части по конкретным затратам не надо (письмо Минфина от 20.01.2025 № 03-07-11/3601).

Ставки по НДС

Есть два вида налоговых ставок по НДС в России: это основные и расчетные. Эти ставки зависят от вида операции, подробности в таблице:

С 2025 года ввели еще 2 ставки НДС. Они касаются компаний и ИП на УСН с доходом более 60 млн руб. в год:

• 5% — с доходами в пределах 250 млн руб. и при выборе льготной ставки;
• 7% — с доходами от 250 млн руб. до 450 млн руб. и при выборе льготной ставки.

Если упрощенец выбрал и применяет льготную ставку по НДС 5%, то при превышении лимита доходов за год в 250 млн руб. он будет рассчитывать и уплачивать НДС по ставке 7%. В письме Минфина от 28.10.2024 № 03-07-11/104967 сказано, что применять ставку в налога на добавленную стоимость в 7% надо с месяца, следующего за месяцем превышения лимита. Например, если в июне доход упрощенца превысил 250 млн руб., то ставку 7% надо применять с июля.

Подробнее — в отдельной статье. 

Как считается НДС

Законодательство предусматривает сразу два варианта расчета налога на добавленную стоимость: когда цена указана сразу вместе с НДС или без НДС, в чем разница, и как правильно сделать расчет, покажем на конкретных примерах.

Когда цена не учитывает налог (нужно начислить сверху). В таком случае применяйте основные ставки налога, в зависимости от вида операции. Определите налоговую базу, как сумму выручки от реализации и примените ставку.

Формулы для расчета:

Налог = Налоговая база * Ставка

Цена товара с НДС = налоговая база + Налог

Например, компания реализует товары, облагаемые по ставке 20 процентов. Стоимость отгрузки продукции без учета налога — 250 000 рублей. Считаем сумму надбавки, в рублях:

Когда цена уже с налогом (нужно выделить налог). В этой ситуации нужно применять расчетные ставки. Только так можно выделить сумму фискального платежа, которая уже учтена в стоимости реализованной продукции.

Важно! Расчетные ставки применяйте для следующих операций:

• при получении аванса;

• при удержании налога налоговыми агентами;

•  при продаже сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленных у физлиц без статуса ИП;

• при продаже имущества, учитываемого с налогом на добавленную стоимость;

• при реализации автомобилей или бытовой техники, которые приобретены для перепродажи у физических лиц без статуса ИП;

• при уступке прав требования долга.

Формула для расчета:

Налог = Цена * 10/110 или 20/120

Например, компания получила аванс от покупателя. Сумма платежа — 150 000 рублей. Аванс пришел за товары, облагаемые по льготной ставке 10 процентов. Рассчитаем НДС, пример выделения из цены:

Таким образом, от того, как указана цена в договоре: зависит порядок исчисления суммы обязательств к уплате. Если цена включает надбавку, то сбор нужно выкрутить из цены по расчетной ставке. Если стоимость его не учитывает – налог начислите сверху по основной процентной ставке.

Чтобы упростить расчеты, вы можете воспользоваться калькулятором НДС: введите исходные цифры и получите нужные суммы в зависимости от ставки.

Налоговый вычет по НДС

По общим правилам все, кто работает с НДС, имеют право на налоговые вычеты. Это сумма входного налога, который выделили в счетах-фактурах поставщики и подрядчики налогоплательщика. То есть, платить добавочный сбор со всей суммы выручки от реализации не придется. После применения вычета, налоговое обязательства придется считать только с наценки на себестоимость товаров.

НК предусматривает, что налог на добавленную стоимость (НДС) к уплате можно уменьшать на платеж:

• выделенный в счетах-фактурах, входящий от поставщиков при покупке у них товаров, работ или услуг;

• который заплатили в бюджет в качестве агента (посредника);

• который уплачивали, как импортер.

Формула расчета такая:

Сумма к уплате в бюджет = Исчисленный налог – Вычеты

Пример применения вычетов

Компания производит кухонные гарнитуры и продает их в своем магазине. Для производства закуплены материалы на сумму 2 400 000 рублей, из них добавочный сбор — 400 000 рублей.

Из материалов компания изготовила кухни и продала их за 4 200 000 рублей (без учета налога).

Рассчитаем НДС к уплате в бюджет:

• 4 200 000 руб. * 20 % = 840 000 руб. Эта налоговая сумма была предъявлена покупателям готовых кухонных гарнитуров в составе цены при отгрузке.

• 400 000 руб. — это входной налоговый платеж, который поставщик материалов, выделил в счете-фактуре.

Сумма налога к уплате в бюджет составит: 840 000 руб. – 400 000 руб. = 440 000 руб.

Обратите внимание, чтобы заявить вычеты по НДС в 2025 году, нужны подтверждающие документы. Это не только счета-фактуры от поставщиков с выделенным налогом, но и другие документы на приобретение товаров/работ/услуг, например, акты или товарные накладные.

Подать на налоговый вычет можно в течение трех лет после принятия на учет товаров, облагаемых НДС. Разъяснение в письме Минфина от 30.04.2025 № 03-02-08/43836. Кроме того, Минфин указал, что налоговые проверки проводятся для контроля за точностью исчисления и своевременностью внесения налоговых платежей в бюджет. Запросить данные они могут за прошедшие три года.  

В нашей отдельной статье об оформлении вычетов по НДС вы узнаете, какие требования предъявляют налоговики к отчетности и подтверждающим документам, как проверить безопасную долю вычетов, как ответить на требования ФНС, как контролировать добросовестность контрагентов и не только. Кроме того, вы можете изучить все способы уменьшить суммы налога к уплате.

Порядок уплаты НДС

По общим правилам налог на добавленную стоимость перечисляют в бюджет в таком порядке:

1.  Платеж зачисляют в составе ЕНП на единый налоговый счет плательщика или налогового агента.

2.   Сумму добавочного сбора платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

3.   Налоговым периодом по НДС признается квартал, но есть исключения.

4.   Подавать уведомление для зачета средств с ЕНС не нужно. ФНС спишет деньги самостоятельно — на основании отчетности.

Обратите внимание, что для отдельных категорий плательщиков предусмотрены особые правила уплаты (налоговый период, сроки перечисления). Мы подготовил универсальную таблицу с актуальными правилами уплаты НДС для всех категорий компаний и ИП:

Скачать

Отчетность по НДС

Декларация по налогу на добавленную стоимость относится к обязательным формам отчетности для всех плательщиков и налоговых агентов. По общим правилам отчет сдают ежеквартально — не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом по НДС (кварталом).

В отчетности отразите:

• сумму налоговой базы (выручку от реализации товаров, работ и услуг),

• показатель, заявленный к вычету

• и итог, подлежащий к уплате.

Декларацию заполняйте в полных рублях. Титульный лист и первый раздел декларации нужно подавать всегда, даже если не было продаж и налоговая база в этом периоде нулевая. Остальные разделы заполняйте, только если вели соответствующую деятельность. Подробнее о том, как заполнить декларацию, читайте в нашей отдельной статье.

Отчитываться нужно только в электронном виде, предварительно удостоверив декларацию УКЭП. Бумажный отчет не примут, а компанию оштрафуют, но есть исключения для некоторых налоговых агентов и иностранных фирм.

Читайте также: как заполнить уточненку по НДС

Штрафы по НДС в 2025 году

За нарушение законодательства в части расчета и уплаты НДС предусмотрены штрафные санкции. Нарушителя могут привлечь к налоговой, административной и даже уголовной ответственности. Штрафов довольно много, обозначу самые основные:

За задержку или несдачу отчетности. Штраф будет стандартным — 5 процентов от суммы неуплаченного сбора в бюджет за каждый полный и неполный месяц просрочки. Причем минимальная сумма взыскания не может быть меньше 1 000 рублей, максимальная — 30 процентов от недоимки.

За нарушение сроков уплаты. Если перечислите деньги на единый налоговый счет позже срока, ФНС начислит пени:

• компании — по 1/300 от ключевой ставки Центробанка, если просрочка в пределах 30 дней, или по 1/150 от ставки – за задержку с 31 дня;

• ИП — всегда по 1/300 от ключевой ставки ЦБ РФ, независимо от периода просрочки платежа.

За занижения суммы к уплате в отчетности. Если ФНС выявит в декларации занижение базы и/или суммы к уплате, нарушителя оштрафуют. Сумма штрафа в обычной ситуации — 20 процентов. Но если налоговики докажут, что занизили платежи умышленно — 40 процентов от доначисленной суммы.

Читайте также: что такое камеральная проверка отчетности по НДС

Часто задаваемые вопросы

Разберем самые популярные вопросы о правилах применения, расчета и уплаты налога на добавленную стоимость для компаний и ИП.

Что такое НДС и кто его платит?

Налог на добавленную стоимость, это как расшифровывается НДС. Этот платеж является косвенным федеральным обязательством. Регламентируется положениями главы 21 НК РФ. Простыми словами, это сумма наценки, которую включают в цену при реализации товаров, работ или услуг.

Должны платить:

• компании и ИП на ОСНО, ЕСХН и УСН, если не получили освобождение (все правила по НДС для ИП);

• посредники и импортеры;

• компании и ИП на спецрежимах, если выделили налог в счетах-фактурах;

• иностранные фирмы на учете в российской ФНС.

Об этом сказано в пункте 1 статьи 143, пункте 1 статьи 145 и пункте 4 статьи 151 НК.

Работа с НДС и без НДС, в чем разница?

Если компания признается плательщиком налога или налоговым агентом, то она обязана:

• исчислять и уплачивать деньги в бюджет,

• сдавать отчетность,

• выставлять электронные счета-фактуры,

• вести книги учета и так далее.

Это касается даже тех операций, которые облагаются по ставке 0 процентов, или если компания получила освобождение от уплаты, но продолжают выделять налог в счетах-фактурах. Отсутствие налога к уплате для них не является основанием, чтобы не сдавать декларации и не вести книгу покупок и продаж.

Если организация (ИП) не признается плательщиком, например, ИП на патенте, то они вправе работать без НДС: не оформлять счета-фактуры, не сдавать отчетность и тд.

Кто платит НДС: покупатель или продавец?

По факту, налоговый платеж включен в цену, значит, его платит конечный потребитель из своих денег.

Но по правилам НК, плательщиками признаются продавцы – те, кто реализует товары, работы и услуги. Следовательно, добавочный сбор перечисляет в бюджет продавец.

Как работает НДС простыми словами: пример

Косвенный сбор, представляет собой наценку. Ее начисляют на добавленную стоимость товара при реализации. Чем больше посредников между продавцом и конечным потребителем, тем больше будет наценка и выше стоимость продукта.

Пример: вы хотите приобрести кожаную сумку. В ее итоговой стоимости будут учтены все этапы производства и торговли: от закупки шкур, выделки материалов, изготовления и пошива, перевозки, перепродажи, вплоть до фактической реализации. На каждом этапе очередной продавец сделает свою наценку, то есть, учтет свою прибыль и начислит добавочный сбор — вот что такое НДС в чеке на покупку.

Каждый продавец заплатит в бюджет свою часть наценки с добавленной стоимости. Но при этом можно заявить вычет — сумму налогового платежа от поставщика, выделенную в счете-фактуре.

Читайте также: декларация по косвенным налогам при импорте товаров

Что значит «цена с НДС»?

Обязательства можно посчитать двумя способами, все зависит, от того, как составлены условия договора:

• Если цена указана с НДС, нужно выделить сумму по расчетным ставкам.

• Если стоимость товара указана отдельно, нужно начислить налог по основным ставкам. То есть, как бы сверху цены.

На какой системе налогообложения есть НДС?

Платить сбор на добавленную стоимость придется всем компаниям на:

• ОСНО, если не оформили освобождение (не торгуете подакцизными товарами, зарабатываете до 2,0 млн руб. в три месяца, подали заявление в ИФНС);

• ЕСХН, если не получили освобождение (заработали в прошлом году до 60,0 млн руб. и подали заявление в ИФНС);

• УСН, если доход за год превысил 60 млн руб. в год;

• УСН с доходом менее 60 млн руб. в год или ПСН, если выделили налог в счете-фактуре в 2024 году.