Вопрос
Есть ли какие-нибудь риски с наличием договора с самозанятым и с расчетом с ним по перечислению?
Ответ
Да, есть риски.
Организации выгодно заключать договоры с самозанятыми – не нужно платить НДФЛ и взносы. Но инспекторы могут заподозрить, что такие сделки подменяют трудовой договор. В таком случае налоговики могут переквалифицировать договор в трудовой и доначислить НДФЛ, взносы и штраф.
Гражданско-правовой договор между заказчиком и самозанятым переквалифицируют в трудовой, если отношения между сторонами договора содержат признаки трудовых. Такие признаки ФНС перечислила в письмах от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183. Это – организационная и инфраструктурная зависимость самозанятого от заказчика, порядок оплаты работ по договору и ряд других признаков.
Организационная зависимость выражается в том, что организация полностью регламентирует и контролирует работу самозанятого. В частности, если организация:
- требует от физлица зарегистрироваться в качестве самозанятого – это обязательное условие при заключении договора;
- сама распределяет самозанятых по объектам или маршрутам исходя из производственной необходимости;
- определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность его рабочего дня или смены, время отдыха;
- через своего сотрудника руководит самозанятым и контролирует его работу.
Проверяющих насторожит, если плательщик НПД оказывает услуги одной и той же организации и с другими организациями или физлицами не сотрудничает.
Сама по себе работа только на одного заказчика закону не противоречит. Но этот факт может свидетельствовать о том, что регистрация физлица в качестве самозанятого была обязательным условием для заключения договора. То есть речь идет о трудовых отношениях.
Налоговикам покажется подозрительным, если самозанятый:
- фактически трудится на территории или в офисе организации;
- использует ее материалы, инструменты, технику и оборудование;
- выполняет не разовую работу конкретного содержания, а постоянную трудовую функцию по определенной должности, профессии, специальности, квалификации – водитель, швея, курьер и т. д.
- вознаграждение самозанятым организация перечисляет периодически, например ежемесячно или два раза в месяц, в определенные даты;
- если в договоре для выплаты вознаграждения установлены те же даты, что для выплаты зарплаты штатным сотрудникам;
- оплата фиксированная и не зависит от объема выполненных работ.
Убедитесь, что сроки расчетов с самозанятым соответствуют датам окончания работ и зафиксированы в акте выполненных работ. Не прописывайте в договоре, что плательщик НПД получает деньги дважды в месяц, как и штатные работники. Пропишите обязанность самозанятого выдать вам чек и заблаговременно сообщать об утрате статуса плательщика НПД.
То есть, если Вы заключили с самозанятым договор на разовые услуги, и в договоре нет признаков трудовых отношений, то рисков нет. Но, на каждую оплату Вы должны получить от самозанятого чек из приложения «мой налог». Это обязательный документ, чтобы не начислять взносы на вознаграждение и учесть расходы в налоговом учете. Если чека не будет, то потребуется начислить взносы и нельзя будет учесть вознаграждение в налоговом учете. Для НДФЛ важен статус самозанятого как плательщика налога на профессиональный доход. Если на момент расчетов он подтвержден, а сама выплата произведена в рамках этого спецрежима, считать НДФЛ и сообщать в ИФНС о невозможности удержать налог не придется (ч. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Оговорки про чек в законе нет, компания в данном случае не признается налоговым агентом (письмо ФНС от 12.08.2021 № КВ-4-20/11364).
Также нужно отметить, что с 1 марта 2024 года действуют новые правила борьбы с нелегальной занятостью физлиц, в том числе самозанятых. Новые правила даны в статье 67 Закона от 12.12.2023 № 565-ФЗ. Создадут комиссии по вопросам нелегальной занятости, а также новый реестр работодателей.
Кого вызовут на комиссию, можно определить по списку сведений, которые ИФНС должны будут передавать в межведомственные комиссии. Список привели в приказе Минтруда от 02.02.2024 № 40н. В список сведений вошли сотрудничество более чем с 10 самозанятыми со среднемесячным доходом от конкретной организации или ИП более 20 тыс. руб. и средней продолжительностью работы более трех месяцев.
То есть, сотрудничество с самозанятыми на особом контроле у ИФНС.
О том, какие риски при работе с самозанятыми, читайте в Системе Главбух.
Какие риски при работе с самозанятыми
Источник