Вопрос
О порядке перехода с ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль исходя из прибыли предыдущего квартала на ежемесячные авансы исходя из прибыли предыдущего квартала. По итогам 4 квартала 2024 организация превысила лимит выручки (за последние четыре квартала выручка превысила в среднем за каждый квартал 15 млн. руб), соответственно обязана перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей. Так как превышение произошло по итогам 4 квартала, то возникла обязанность перечисления авансовых платежей в 1 квартале. Поэтому была сдана корректирующая налоговая декларация за 9 месяцев с указанием авансовых платежей, подлежащих оплате в 1 кв. 25 года (до 28.01, 28.02, 28.03).Следовательно в 1 квартале организация платит авансы = Налог на прибыль за 9 месяцев минус налог на прибыль за 6 месяцев. 1. Верно ли осуществлен переход на ежемесячные авансы; 2. Надо ли в учете формировать бух. проводки по начислению ежемесячных авансовых платежей 3. Возможно ли постоянно оставаться на таком варианте уплаты ежемесячных авансов исходя из прибыли предыдущего квартала, если выручка не будет превышать лимит, или необходимо каждый квартал пересчитывать выручку, и в случае, если не превысит лимит опять переходить на ежеквартальную уплату?
Ответ
По вопросу смены порядка уплаты налога на прибыль. В данном случае перейти на ежемесячную уплату налога на прибыль вы должны только со 2 квартала 2024 года.
Ежемесячные авансы на 4 квартал текущего года и на 1 квартал следующего года определяются по данным декларации за 9 месяцев. Если на этот момент превышения лимита не было, то ежемесячные авансы на 4 квартал 2023 года и на 1 квартал 2024 года равны нулю. Поэтому переходить на ежемесячные авансы ваша организация должна только со 2 квартала 2024 года.
По вопросу отражения авансов в бухучете. В бухучете начислять авансы, подлежащие уплате в квартале, следующим за отчетным периодом, не нужно.
По вопросу выбора способа уплаты. По действующим правилам лимит выручки нужно проверять по итогам каждого квартала, и если выручка окажется меньше лимита, налог на прибыль нужно перечислять ежеквартально. Но если вы будете платить налог ежемесячно исходя из прибыли предыдущего квартала, санкций за это не будет.
Как перечислять налог на прибыль ежеквартально
Когда нужно перейти с квартальных платежей по налогу на прибыль на ежемесячные
Переход с ежеквартальных на ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль может быть принудительным или добровольным. От этого зависит порядок перехода.
Принудительный переход. Организация, которая не является вновь созданной, обязана перейти на ежемесячное перечисление авансов исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если превысила лимит доходов в размере 15 млн руб. в среднем за квартал. Уведомлять об этом инспекцию законодательство не требует. В отчетности за отчетный период, в котором организация допустила превышение, она отражает ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал. С этого следующего квартала она и начинает перечислять ежемесячные авансы.
Особая ситуация, если организация превысила лимит по доходам в IV квартале. В этом случае ежемесячные авансы на IV квартал текущего года и на I квартал следующего года определяются по данным декларации за 9 месяцев (п. 2 ст. 286 НК). Поскольку на тот момент превышения не было, то ежемесячные авансы равны нулю. Подавать уточенные декларации оснований нет, поэтому переходить на ежемесячные авансы организация должна только со II квартала (письмо ФНС от 27.01.2021 № СД-4-3/868).
Читайте также: как платить авансы по налогу на прибыль
По истечении квартала, в котором компания перечисляла ежемесячные авансы, нужно снова пересчитать средний доход за предыдущие четыре квартала. Если он будет выше лимита, то компания продолжает платить ежемесячные авансы. Если ниже – то она вправе вернуться на ежеквартальную уплату (п. 2 и 3 ст. 286 НК). Таким образом, пока сумма доходов более-менее колеблется около лимита, то рассчитывать доход в среднем за квартал нужно по окончании каждого квартала.
Из этого порядка предусмотрены два исключения. Первое – для вновь созданных организаций действует лимит в 5 млн руб. в месяц или 15 млн руб. в квартал. Также для них спорным является вопрос, с какого периода надо платить ежемесячные авансы.
Второе исключение – театры, музеи, библиотеки и концертные организации, которые являются бюджетными учреждениями. Они не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи независимо от лимита (п. 3 ст. 286 НК).
Подробно о перечислении налога на прибыль ежеквартально материалы Системы Главбух.
Как перечислять налог на прибыль ежеквартально