Вопрос
Компания получает агентское вознаграждение за поиск покупателей при продаже земельных участков Принципалов Компания на ОСНО. Из-за возврата покупателю участка в феврале месяце возникла ситуация, что агентское вознаграждение оказалось в минусе. Т е за проданные участки начисленное вознаграждение 15 000,00. За возврат денег при расторжении с одним из покупателей ранее начисленное вознаграждение было сминусовано и по итогам месяца стало отрицательным. Как закрыть счет фактуру, когда услуга ушла в минус Сделать корректировку - но это прошлый период, во первых. А во вторых - в тот период, когда данных участок был продан и было начислено вознаграждение, компания применяла УСН
Ответ
По вопросу корректировки при уменьшении агентского вознаграждения из-за расторжения договора
Такой возврат — не реализация, возврат происходит в рамках первоначального договора. Так как при реализации агент не был плательщиком НДС, поэтому на сумму вознаграждения НДС не начислял. Следовательно, корректировочный счет-фактуру на вознаграждение выставлять не нужно.
Посреднику нужно скорректировать выручку в виде посреднического вознаграждения (т.е. это уменьшение дохода). Т.к. речь об уменьшении объема (стоимости) посреднических услуг.
Если отчетность за 2022 год не подана, то 31 декабря предыдущего года отразите:
Сторно Дебет 76 субсчет "Расчеты с принципалом" Кредит 90 субсчет "Выручка" - сторнирована сумма агентского вознаграждения, относящегося к возвращенному участку.
Если отчетность за 2022 год подана, то данные прошлых периодов исправлять нельзя. Поэтому в бухучете отразите:
Дебет 91-2 Кредит 76 — отражен прочий расход (убытки прошлых лет) в сумме, вознаграждения.
Если рассматривать возврат как операцию, приводящую к искажению налоговой базы того периода, в котором передано имущество, то можно говорить о том, что такое искажение привело к излишней уплате налога (при условии, что в этом периоде у организации не было налогового убытка (налоговая база была ненулевой), в связи с чем на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором данное искажение выявлено, т.е. в периоде, когда имущество возвращено покупателем. В этом случае подавать уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором было отгружено имущество, налогоплательщик имеет право, но не обязан (абз. 2 п. 1 ст. 81 НК РФ).
Есть мнение Минфина, что ранее признанную выручку от агентского вознаграждения включите в состав внереализационных расходов (п. 10 ст. 250, подп. 1 п. 2 ст. 265 НК, письмо Минфина от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372). Данная позиция основана на том, что налоговую базу корректируют при обнаружении ошибок (п. 1 ст. 54 НК). Но расторжение договора — это самостоятельная хозяйственная операция, а не выявленная ошибка.
Но, в Вашем случае Вы применяли упрощенке в момент реализации, следовательно в Вашем случае подайте уточненную декларацию.
Источник