Аванс по зарплате в 2023 году: расчет по новому закону

💡 По теме Аванс по зарплате в 2023 году: расчет по новому закону были обновления. В Системе Главбух актуальный на 04.06.2025 путеводитель с четкими алгоритмами действий и разбором ситуаций из практики бухгалтеров. С ним не придется по крупицам собирать информацию из разных источников. Используйте его в работе, чтобы избежать ошибок.

Получить справочник

Новые правила расчета аванса по зарплате в 2023 году

Выплата заработной платы должна осуществляться не реже чем каждые полмесяца. При этом в локальных актах работодателя должны быть прописаны конкретные сроки выплат. Это может быть только конкретное число месяца, например, восьмое или пятое число. Недопустимо указывать интервалы дат (к примеру, с пятого по восьмое число), это противоречит положениям статьи 136 ТК РФ.

Из-за новых правил удержания НДФЛ с доходов аванс сотрудников в январе может уменьшится. Читайте в журнале "Зарплата", как сохранить размер аванса на прежнем уровне.

Новые правила расчета аванса - 2023

Размер аванса за первую половину месяца не может быть меньше тарифной ставки или оклада за отработанное время или выполненную работу. Такой подход к расчету аванса доведен до работодателей письмами Минтруда от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 18.09.2018 № 14-1/В-765, Роструда от 08.09.2006 № 1557-6,аналогичные выводы приведены в информации Роструда от 19.03.2019.

Важное изменение в правилах расчета аванса в 2023 году – применять коэффициент 0,87 больше не нужно. Такой подход к расчету зарплаты за первую половину месяца применяли "особо осторожные" компании, чтобы иметь возможность удержать НДФЛ по ставке 13 процентов с зарплаты по итогам месяца, даже если работник всю вторую половину месяца болел или был в отпуске. С 1 января 2023 года придется удерживать НДФЛ с аванса, рассказываем подробнее.

НДФЛ с зарплаты и аванса: новые правила

Важные изменения в расчете аванса в 2023 году

Порядок налогообложения заработной платы и аванса в 2023 году кардинально изменен. Старый регламент, который предусматривал особые правила признания дохода в виде зарплаты, полностью исключен из новой редакции Налогового кодекса Российской Федерации.

Напомним, что еще в 2022 году доход физического лица, в виде заработной платы, признавался на последний календарный день месяца. Налог удерживали при выплате и перечисляли не позднее следующего рабочего дня за днем фактической выплаты денег работнику (п. 2 ст.223 НК РФ). Именно поэтому НДФЛ не удерживали с аванса в 2022 году. Больничные пособия и отпускные признавали в виде дохода в день выплаты, но налог перечисляли не позднее последнего числа месяца, в котором произвели оплату пособия или отпуска.

Из-за изменений в НДФЛ придется поменять сроки зарплаты. Инструкция

В новой редакции НК РФ, которая действует с 1 января 2023 года, нет никаких оговорок об особом порядке признания доходов в виде заработной платы. Следовательно, теперь действует единый алгоритм, который не зависит от видов выплат в пользу физического лица. По новым правилам, датой получения дохода физического лица признается дата фактической выплаты или выдачи денег работнику. Это прописано в подпункте 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ новой редакции.

Таким образом, в 2023 году НДФЛ придется удерживать при каждой выплате дохода физическому лицу, будь то заработная плата, аванс за первую половину месяца, больничное пособие, премия или отпускные.

Кроме того, работодателям придется в новом порядке уплачивать НДФЛ в 2023 году. Налог будет зачисляться в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет в Федеральном казначействе. А ФНС будет самостоятельно списывать деньги со счета налогового агента на основании отчетности и новых уведомлений. Подробнее о всех изменениях в работе бухгалтера с 2023 года читайте в журнале "Зарплата".

Как правильно установить размер аванса в 2023 году

Начисляйте аванс с учетом фактически отработанного времени сотрудником. В состав аванса за первую половину месяца с 1-го по 15-е число включайте не только часть должностного оклада, но и постоянные доплаты и надбавки, но без учета премиальных выплат.

Используйте простую формулу для расчета аванса за первую половину месяца в 2023 году:

Особое внимание обращайте на характер и назначение надбавок в пользу работника. Если расчет доплаты не зависит от итогов работы за месяц, учтите эти суммы при расчете аванса за первую половину месяца. Когда расчет надбавок зависит от итогов работы за месяц, при расчете аванса их не учитывайте (письма Минтруда от 25.09.2019 № 14-2/ООГ-6492, от 10.08.2017 № 14-1/В-72,от 18.04.2017 № 11-4/ООГ-718).

Например, работник трудится в ночное время. Эта надбавка связана с условиями труда, которые отклоняются от нормальных, и никакой взаимосвязи с результатом работы физлица нет. Следовательно, доплату за работу в ночное время следует учесть в расчета аванса за первую половину месяца.

Иной пример, зарплата работника включает стимулирующие выплаты в виде процента от объема продаж. Величина доплаты устанавливается по итогам месяца с учетом фактического результата работы сотрудника. Эту выплату в расчете аванса не учитывайте.

Используйте удобную шпаргалку, какие выплаты должны войти в аванс по зарплате в 2023 году:

Как считать аванс: шпаргалка для бухгалтера

Как опасно считать аванс в 2023 году

Проверьте локальные акты работодателя, чтобы обезопасить компанию от претензий ГИТ и ФНС. Если в положениях прописано, что аванс за первую половину месяца выплачивается в фиксированном размере, например, 40 или 50 процентов, это несет существенные риски для нанимателя.

Во-первых, работодатель будет обязан выплатить аванс даже если работник заболел, находится в отпуске (даже без содержания), или направлен в командировку. Ведь в локальном положении работодателя предусмотрена фиксированная сумма аванса.

Во-вторых, это дополнительные налоговые риски. Представители ФНС не считают авансом за первую половину месяца те суммы, которые перечислены сотруднику, фактически не отработавшему норму часов. Например, если работник болел в первой половине месяца, но аванс ему выплатили, то налоговые инспекторы выплату авансом могут не признать. ИФНС посчитает, что с такого дохода следовало удержать НДФЛ в день выплаты и перечислить налог в бюджет. В итоге работодателю начислят пени за просрочку платежа, и выпишут штраф.

В тоже время, прямого запрета на выплату аванса в фиксированном размере в законодательстве нет.

Если решите перенести срок выплаты аванса, нужно будет перенести и срок выплаты зарплаты, чтобы сохранить между ними промежуток в полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК). Порядок изменения срока выплаты аванса и зарплаты зависит от того, в каких документах вы прописали эти сроки – в трудовых договорах или в Правилах внутреннего трудового распорядка.

Трудовой договор. Когда сроки выплаты прописаны в трудовом договоре, внесите изменения в трудовой договор. Для этого уведомите всех работников о новых сроках как минимум за два месяца. оформите дополнительное соглашение к трудовому договору. В нем пропишите новые сроки выплаты зарплаты. Еще один вариант – исключить из трудового договора пункт о сроках выплаты зарплаты и сделать отсылку к Правилам внутреннего трудового распорядка.

Правила внутреннего трудового распорядка. Если сроки выплаты зарплаты предусмотрены Правилами внутреннего трудового распорядка, чтобы их изменить, издайте приказ об изменении данного документа. С приказом ознакомьте всех работников под подпись. Срок оформления такого приказа не предусмотрен. Рекомендуем его оформить в ноябре и ознакомить всех сотрудников.

Когда платить НДФЛ с аванса в 2023 году

Законодатели утвердили новые сроки для уплаты НДФЛ с аванса и заработной платы в 2023 году. По новым правилам, срок уплаты подоходного налога зависит от даты выплаты дохода и удержания НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ в новой редакции).

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ при выплате дохода физическому лицу, а перечислить его в бюджет придется в новые сроки. До 28 числа текущего месяца необходимо перечислить НДФЛ за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца. Однако для первого и последнего месяцев года установлены особые правила:

• НДФЛ за период с 1 января по 22 января необходимо перечислить в бюджет до 28 января;
• НДФЛ за период с 23 декабря по 31 декабря следует перечислить не позднее последнего рабочего дня текущего года.

С 1 января 2023 года не будет дробления по срокам уплаты НДФЛ в зависимости от вида выплаты в пользу физического лица, как это было еще в 2022 году.

Обратите внимание, для срока уплаты НДФЛ с аванса все также действует правило переноса, предусмотренное пунктом 7 статьи 6.1 НК РФ. Так, если крайний срок уплаты налога выпадает на выходной, праздничный или нерабочий день, то рассчитаться с бюджетом можно в ближайший рабочий день. Например, если срок уплаты НДФЛ с аванса выпал на субботу или воскресенье, то перечислить деньги на ЕНС в счет уплаты налога можно в ближайший рабочий понедельник.

Новые сроки уплаты НДФЛ с аванса в 2023 году

В таблице приведены актуальные сроки, когда платить НДФЛ с аванса (заработной платы за первую половину месяца) в 2023 году.