УСН уменьшение на страховые взносы в 2021 году

Кто может уменьшить УСН на страховые взносы в 2021 году

Спецрежим УСН предусматривает на выбор два объекта обложения. Именно от этого выбора зависит, может ли налогоплательщик уменьшить сумму упрощенного налога к уплате в бюджет.

Обратите внимание, эксперты журнала "Зарплата" сделали шпаргалку для заполнения расчета по страховым взносам. В ней перечень распространенных выплат, пояснения, нужно ли начислять на них взносы и как показывать в РСВ. Кстати, узнать, нужно ли сдавать РСВ, если выплат работникам не было, или, если компания не ведет деятельность, можно тоже в журнале. Рекомендуем ознакомиться и с материалом, из которого узнаете, что отвечать на вопросы налоговиков при камеральных проверках РСВ и 6-НДФЛ.

Если выбран УСНо 15%

Если же экономический субъект выбрал объект "Доход минус расход -15%", то у него нет права уменьшить исчисленный налог. Но это не значит, что сумма страхового обеспечения не уменьшает объем налоговых обязательств перед бюджетом. Это совершенно не так. Упрощенцы с объектом "Доход-расход" учитывают суммы уплаченного страхового обеспечения работников, а также суммы пособий по временной нетрудоспособности, начисленные за счет работодателя, при расчете налогооблагаемой базы.

Напомним, что при УСН15%, база исчисляется как разница, между доходами и расходами по бизнесу, облагаемому упрощенным налогом. Состав расходов, уменьшающих базу для исчисления УСНо закреплен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Затраты на оплату страхового обеспечения и пособий за счет работодателя указаны в перечне под номерами 6 и 7.

Зачесть понесенные расходы можно не всегда. Чтобы учесть затраты при исчислении УСНо, они должны быть:

• оплачены;
• подтверждены документально;
• экономически обоснованы;
• произведены для получения прибыли или обеспечения жизнедеятельности субъекта, с целью извлечения прибыли.

Если условия не соблюдены, то зачесть траты при расчете упрощенного налога нельзя.

Если выбран УСНо 6%

Если плательщик выбрал объект "Доход6%", то он вправе сократить сумму налога по УСНо на уплаченные взносы. Размер уменьшения ограничен, зачесть допускается до 50% от суммы обязательства по упрощенному налогу. О правилах применения и расчетах расскажем далее.

Что может уменьшить УСН 6%

Ключевое условие применение доходной упрощенки - это невозможность уменьшись сумму прибыли на понесенные затраты по бизнесу. К обложению учитываются только полученные суммы дохода от реализации и внереализационные поступления.

Но плательщики доходного УСНо вправе уменьшить уже исчисленный налог на суммы страхового обеспечения и пособий. В зачет берутся не все суммы взносов и соцпособий. Перечень разрешенных выплат закреплен в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Упрощенец (фирма или ИП с работниками) вправе уменьшить налог на:

1. Уплаченные суммы страхового обеспечения с выплат работникам, которые подлежат зачислению в ФНС и ФСС. Это взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и НСиПЗ (травматизм).
2. Уплаченные суммы добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности (при ситуациях, предусмотренных действующим законодательством).
3. Выплаченные суммы пособий по нетрудоспособности, которые были начислены и уплачены за счет средств работодателя.

Упрощенец - ИП без работников может уменьшить налог только на сумму взносов, уплаченных за самого себя.

Важно! Пособия, начисленные за счет средств ФСС, не уменьшают упрощенный налог. Также нельзя учесть расходы на оплату пособий по профзаболеваниям и несчастным случаям, так как они полностью компенсируются Соцстрахом.

Кроме взносов на страховое обеспечение граждан, упрощенный налог можно уменьшить на сумму торгового сбора, уплаченного в бюджет. Но, учесть торговый сбор можно только к той части налога, который исчислен по виду бизнеса, облагаемому этим самым сбором.

БухСофт не только рассчитывает сумму НДФЛ и взносов с выплат работникам, но и детализирует полученные значения

В программе реализован расчет взносов по иностранцам, расчет взносов по всем пониженным тарифам, предусмотренным законодательством: пониженные тарифы для малых и средних предприятий, для IT-компаний, для участников особых экономических зон и зон опережающего развития

Платежное поручение на уплату страховых взносов и НДФЛ заполняется автоматически, включая реквизиты налоговых.

Наталья Курилова,
эксперт-бухгалтер по налогам и взносами.

Если у вас возник вопрос про расчет взносов я помогу вам разобраться. Расскажу, как рассчитаны взносы, из чего сложилась сумма в отчете РСВ.

Активируйте доступ к БухСофт и напишите в чат программы.

Активировать доступ к БухСофт Посмотреть прайс

Смотрите видео от эксперта программы БухСофт, как рассчитать взносы, на примере программы БухСофт.

Читайте также по теме РСВ: "Камеральные проверки РСВ и 6-НДФЛ: что отвечать на вопросы налоговиков"

Условия для уменьшения налога на взносы

Наличие расходов в части страхового обеспечение не дает полного права уменьшить платеж УСН. Чтобы затраты были приняты к уменьшению на законных основаниях, чиновники утвердили ряд требований.

Условия для уменьшения УСНо на пособия и взносы:

1. Фактическая уплата взноса пришлась на отчетный/налоговый период, за который исчисляется налог или авансовый платеж по нему. При этом период, за который были начислены эти самые взносы, роли не играет. Например, если страховое обеспечение за декабрь 2019 года были перечислены в бюджет в январе 2021, то расходы можно зачесть при исчислении аванса по УСН за 1 квартал 2021 года. То есть, за период внесения платы по страхованию граждан (Письмо Минфина России от 23.07.2018 N 03-11-06/2/51408).
2. Условие о периоде фактической уплаты распространяется и на недоимки по взносам. Уменьшить УСНо на сумму оплаченной задолженности по страховому обеспечению допускается только в отчетном/налоговом периоде, в котором проведена фактическая уплата долга.
3. Разрешено учесть расходы по взносам в пределах исчисленных сумм. Простыми словами, уменьшить налог можно только на страховое обеспечение, начисленное с фактических выплат в пользу граждан. Если налогоплательщик переплатил по взносам, то суммы излишка зачесть нельзя.
4. В зачет, при исчислении упрощенного налога, берутся только те суммы уплаченных взносов, которые были начислены в период применения УСНо. Например, если фирма перешла на упрощенку только с 2021 года, уменьшить налог на сумму СВ за декабрь 2019 нельзя. Даже при условии, что эти средства будут перечислены в бюджет в январе 2021 года.

Только выполнив обязательные условия, упрощенец вправе уменьшить авансовые платежи и итоговый транш на величину уплаченных взносов.

Насколько можно уменьшить упрощенный налог

Максимальный размер взносов и пособий, на которые разрешено уменьшить упрощенный налог, ограничен. Например, организация или бизнесмен, выступающие в роли работодателя, смогут уменьшить УСН, но не более, чем на 50%.

А вот если налог исчисляет коммерсант без работников, то он вправе уменьшить УСН6% на всю сумму уплаченного страхового обеспечения за себя. Причем ограничений по уменьшению не предусмотрено. ИП без наемного персонала вправе снизить налог по УСН до 100%.

Обратите внимание, что предприниматель вправе учесть не только суммы фиксированных платежей, но и величину уплаченного дополнительного взноса в размере 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей в год.

Читайте также: как уменьшить налог на сумму взносов, если ИП на патенте

В бухгалтерской программе БухСофт взносы и НДФЛ начисляются автоматически. А уменьшить страховые взносы вам поможет эксперт - вы сможете проконсультироваться в онлайн-чате.

Рассчитать взносы в БухСофт

Примеры расчетов

Рассмотрим несколько подробных примеров по расчету налога УСН с уменьшением на страховые взносы и пособия:

Пример №1. Бизнесмен без работников

Выручка коммерсанта в 2021 году составила по 120 000 рублей в квартал (480 000 рублей в год).

В начале июня 2020 предприниматель оплатил дополнительный взнос на ОПС за 2019 год. Сумма дополнительного взноса (1% с дохода сверх 300 000 рублей) - 1 800 рублей. В ноябре 2020 года бизнесмен оплатил фиксированный платеж по взносам в сумме 40 874 рублей.

Рассчитываем поквартальные платежи:

1. Аванс за 1 квартал: 120 000 * 6% = 7 200 рублей. В бюджет перечисляем всю сумму исчисленного аванса УСН.
2. Аванс за 1 полугодие: (120 000 + 120 000)* 6% = 14 400 рублей. Уменьшаем платеж на уплаченный аванс за 1 квартал и сумму дополнительного страхового взноса ОПС: 14 400 - 7 200 - 1 800 = 5 400 рублей.
3. Аванс за 9 месяцев: (120 000 + 120 000 + 120 000) * 6% = 21 600 рублей. Уменьшаем сумму к уплате в бюджет на величину авансов за 1 квартал и полугодие, а также на сумму допвзноса: 21 600 - 7 200 - 5 400 - 1 800 = 7 200 рублей.
4. Итоговый платеж за год: (120 000 + 120 000 + 120 000 + 120 000) * 6% = 28 800 рублей. Уменьшаем налог на авансовые платежи и страховые взносы: 28 800 - 7 200 - 5 400 - 1 800 - 7 200 - 40 874 = - 33 674 рубля.

Итого к уплате за 2020 год - 0.

Пример №2. Фирма с работниками

Компания ООО "Морской ветер"применяет доходную упрощенку по ставке 6%. В штате фирмы трудится 5 человек.

Расчетные данные за 2020 год по ООО "Морской ветер":

Считаем авансовые платежи и итоговый транш:

1 квартал

Рассчитываем аванс = 3 500 000 * 6% = 210 000 рублей.

Сравниваем с взносами и пособиями. Величина расходов работодателя (100 000 рублей за 1 квартал) меньше 50% от УСНо (210 000 *50% = 105 000 рублей). Следовательно, при расчете допускается зачесть всю сумму затрат на страховое обеспечение и больничные.

Аванс к уплате: 210 000 - 100 000 = 110 000 рублей.

Полугодие

Исчисляем авансовый платеж за полугодие: 6 500 000 * 6% = 390 000 рублей.

Сравниваем с взносами и пособиями. Расходы нанимателя за 6 месяцев составили 200 000 рублей, что больше, чем 50% от аванса УСН (390 000 * 50% = 195 000 рублей). Уменьшить упрощенный налог можно до 50%.

Считаем сумму к уплате:

• уменьшаем аванс на допустимые 50%: 395 000 * 50% = 195 000 рублей;
• затем вычитаем аванс 1 квартала: 195 000 - 110 000 = 85 000 рублей.
• заплатить за 6 месяцев 2021 года нужно 85 тысяч рублей.

9 месяцев

Считаем аванс с дохода: 9 900 000 * 6% = 594 000 рублей.

Сравниваем: затраты на пособия и взносы составили 300 000 рублей, что больше 50% от аванса по УСНо (594 000 * 50% = 297 000 рублей). Но уменьшить упрощенный налог можно до 50%.

Считаем аванс за 9 месяцев:

• уменьшаем платеж на разрешенные 50% (максимум): 594 000 * 50% = 297 000 рублей;
• вычитаем авансы 1 квартала и полугодия: 297 000 - 110 000 - 85 000 = 102 000 рублей;
• платим аванс за 9 месяцев в сумме 102 тысячи рублей.

Годовой транш 2020

Считаем итоговый платеж за 2020 год: 13 500 000 * 6% = 810 000 рублей.

Сравниваем с затратами работодателя. Пособия и взносы, уплаченные за счет нанимателя, составили 400 000 рублей, что не превышает половины от исчисленного платежа по УСНо (810 000 * 50% = 405 000 рублей.

Считаем итоговый платеж в бюджет:

• уменьшаем платеж на разрешенные 50% (максимум): 810 000 * 50% = 405 000 рублей;
• вычитаем авансы 1 квартала, полугодия и 9 месяцев: 405 000 - 110 000 - 85 000 - 102 000 = 113 000 рублей;
• платим упрощенный налог за 2020 год в сумме 113 тысячи рублей.

Шпаргалка по выплатам: какие включать в РСВ, а какие - нет

Эксперты журнала «Зарплата» сделали шпаргалку для заполнения расчета по страховым взносам. В ней перечень распространенных выплат, пояснения, нужно ли начислять на них взносы и как показывать в РСВ.

Какие страховые выплаты включать в РСВ

Смотрите видео: Как начислить и уплатить страховые взносы и НДФЛ