До апреля организации и предприниматели-работодатели отчитываются по НДФЛ за год. Чтобы не тратить время на уточненки, пояснения и избежать штрафов, проверьте соотношение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ по контрольным точкам. Подробности – в статье.
Скачать образец регистра, по которому удобно заполнять 6-НДФЛ и 2-НДФЛ>>>
Скачать шпаргалку "В ФНС рассказали, что проверить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ">>>
За какой период сопоставить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
Так как справки 2-НДФЛ сдаются только по итогам года, налоговики будут сопоставлять данные из справок с годовой формой 6-НДФЛ. Причем справки 2-НДФЛ сравнимы, если в них в поле «Признак» стоит цифра 1. То есть компания удерживала и уплачивала в течении года НДФЛ с доходов физлиц.
Ниже вы найдете контрольные точки, по которым будет выявляться соотношение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. А сейчас напомним сроки сдачи 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Годовая форма 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ представляются в один срок – не позднее 1 апреля ода, следующего за истекшим налоговым периодом. То есть по итогам 2017 года срок представления этих отчетов - не позднее 2 апреля 2018 года, поскольку 1 апреля – воскресенье, выходной день.
Посмотрите на примерах, какие нестыковки в отчетах могут привести к штрафам, в статье: "Что сделать бухгалтеру, чтобы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ прошли проверку в налоговой"
Как проводится соотношение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
За какой период будут сравниваться отчеты, разобрались. Теперь расскажем, как сопоставить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
Увязка строк 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2017 год будет производиться по контрольным точкам, приведенным ФНС России в письме от 10.03.2016 № БС-4-11/3852. Как связать 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2017 год смотрите в таблице ниже.
Как должно быть |
В чем ошибка |
Что проверить |
|---|---|---|
|
Строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Общая сумма дохода» в 2-НДФЛ + строки 020 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль Сверяйте доходы, которые облагают по одной ставке |
Неверно указан доход |
Доходы |
|
Строка 025 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = доходы по коду 1010 справок 2-НДФЛ + доходы по коду 1010 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль |
Неправильно вписана сумма дивидендов |
Дивиденды |
|
Строка 040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ + строки 030 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль Показатели сверяйте по одним и тем же ставкам |
Ошибка в расчете налога |
НДФЛ исчисленный |
|
Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = количество справок 2-НДФЛ |
Неверно указано количество получателей дохода. Сданы не все справки 2-НДФЛ |
Количество получателей доходов |
|
Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ + строки 034 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль |
Неправильно указан удержанный налог |
НДФЛ удержанный |
Кроме того, налоговики разьяснили, что квартальные и годовые премии в отчетах нужно указывать по-новому, как - смотрите в статье "Новая дата по премиям в отчетах по НДФЛ".
Допустим, налоговики провели соотношение 6-НДФЛ и 2-НДФЛ и выявили ошибки. В этом случае компании либо придется заплатить штраф, либо давать пояснения. Чтобы этого избежать и верно заполнить отчеты, мы подготовили для вас рекомендации - Заполняем 6-НДФЛ за 2017 год с учетом новых писем ФНС.
Что еще проверить в 6-НДФЛ
Чтобы проверить правильность заполнения 6-НДФЛ, можно сопоставить показатели внутри самой формы. Связи показателей внутри формы установлены только для титульного листа и раздела 1. Что нужно сравнивать в разделе 1, смотрите в таблице ниже.
Как должно быть |
В чем ошибка |
Что проверить |
|---|---|---|
|
строка 020 ≥ строка 030 |
Завысили вычеты |
Выплаты доходов и вычеты |
|
(строка 020 – строка 030): 100 × строка 010 = строка 040 |
Рассчитали налог неверно |
Налоговую базу и налог |
|
строка 040 ≥ строка 050 |
Завысили фиксированный авансовый платеж |
Налог и фиксированные авансовые платежи иностранцев по разделу 1 |
|
строка 070 = сумма всех строк 040 |
Занижена сумма исчисленного или удержанного налог |
Исчисленный и удержанный налог |
|
строка 070 – строка 090 = НДФЛ, перечисленный в бюджет за отчетный период |
Налог не перечислен или перечислен не полностью |
Удержанный и возвращенный налог по разделу 1 |
На титульном листе надо проверить, не выходит ли указанная дата представления за пределы срока сдачи 6-НДФЛ. Последствия – штраф в размере 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).
См. также материалы, актуальные для 2018 года: