text
Зарплата

Как налоговики проводят камеральную проверку 6-НДФЛ

  • 21 июня 2018
  • 221

Читайте в статье, как заполнить форму 6-НДФЛ, чтобы пройти камеральную проверку.

Что такое камеральная проверка 6-НДФЛ

Камеральная налоговая проверка начинается после того, как организация подаст в инспекцию декларацию (расчет). Ее проводят сотрудники налоговой инспекции, уполномоченные на это своими должностными обязанностями. Специального разрешения от руководителя налоговой инспекции на проведение камеральной проверки им не требуется. Об этом говорится в пункте 2 статьи 88 НК.

Налоговая инспекция проводит камеральную проверку на основе:

  • налоговых деклараций (расчетов) и дополнительных документов, представленных организацией вместе с отчетностью;
  • других документов о деятельности проверяемой организации, которые имеются у налоговой инспекции.

Налоговая инспекция не вправе проводить камеральную проверку декларации (расчета), представленной за период, за который проводится налоговый мониторинг. Исключение составляют случаи, когда:

  • декларация (расчет) представлена позднее 1 июля года, следующего за периодом, за который проводится налоговый мониторинг;
  • в декларации заявлено право на возмещение НДС или акциза;
  • представлена уточненная декларация (расчет), в которой уменьшена сумма налога к уплате или увеличен убыток;
  • налоговый мониторинг был досрочно прекращен.

2 главные новости октября 2018 года по зарплате для бухгалтера:

  1. Путин поменял порядок уплаты страховых взносов
  2. Минтруд обновил правила расчета зарплаты с октября 2018 года

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

Что проверят налоговик при проверке 6-НДФЛ

ФНС проводит камеральные проверки отчетов по форме 6-НДФЛ в течение трех месяцев со дня, когда вы ее сдали (п. 2 ст. 88 НК РФ). Налоговики проверяют:

  • не нарушили ли вы срок и способ сдачи отчета;
  • правильно ли рассчитали и удержали НДФЛ;
  • не пропустили ли срок перечисления налога в бюджет.

Срок сдачи отчета 6-НДФЛ

Инспектор проверит, вовремя ли ваша компания сдала отчет. Например, срок сдачи 6-НДФЛ за I квартал 2018 года — 3 мая 2018 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Для инспектора важна дата представления расчета. Дату ставят при приеме формы на титульном листе 6-НДФЛ в части «Заполняется работником налогового органа». Если

Если 6-НДФЛ вы сдали позже срока, инспектор выпишет компании штраф. Размер штрафа — 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц пропуска срока сдачи отчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Соотношение показателей в разделе 1

В разделе 1 формы 6-НДФЛ инспектор проверит контрольные соотношения показателей.

Ошибка: сумма вычетов больше суммы доходов

Инспектор сравнит суммы доходов и вычетов в разделе 1 (см. образец № 1).

Образец № 1.

Как налоговики проводят камеральную проверку 6-НДФЛ

Должно выполняться неравенство:

Как налоговики проводят камеральную проверку 6-НДФЛ

Если сумма в строке 030 больше суммы в строке 020, вы неправильно показали сумму вычетов.

Внимание!

В «Школе Зарплатоведа» обновлен курс «Выплаты работникам». Пройдите учебный курс, посмотрите видеолекции и получите диплом государственного образца

Ошибка: неверно рассчитали налог

Инспектор проверит, соответствует ли сумма исчисленного налога облагаемой базе. Для этого он возьмет налоговую ставку, показатели строк 020 и 030. Рассчитает налог и сравнит с вашим показателем по строке 040 (образец 2 ниже).

Образец № 2.

Как налоговики проводят камеральную проверку 6-НДФЛ

Должно выполняться равенство (п. 1.3 Контрольных соотношений):

Как налоговики проводят камеральную проверку 6-НДФЛ

Если соотношение не выполняется, вы неправильно рассчитали сумму налога. Например, не начислили и не удержали НДФЛ с частично облагаемых доходов.

Ошибка: сумма аванса по патенту больше исчисленного налога

Инспектор сравнит величину исчисленного налога и сумму фиксированных авансовых платежей. Какие показатели он будет смотреть, показано на образце 3 ниже.

Образец № 3.

Как налоговики проводят камеральную проверку 6-НДФЛ

Должно выполняться неравенство (п. 1.4 Контрольных соотношений):

Как налоговики проводят камеральную проверку 6-НДФЛ

Если соотношение не выполняется, вы завысили сумму авансов по патенту. Например, указали всю сумму уплаченного фиксированного платежа за патент вместо суммы, которую зачли в счет уплаты НДФЛ.

Обратите внимание: строку 050 в разделе 1 вы заполняете только после того, как получите уведомление из ФНС. Налоговики выдают его на один календарный год. Уведомление дает вам право уменьшать НДФЛ на фиксированные авансовые платежи за период действия патента.

Сверка удержанного и уплаченного налога

В форме 6-НДФЛ вы не отражаете фактически уплаченный НДФЛ. Но в ИФНС есть информация по поступившим платежам. Инспектор видит даты и суммы в карточке расчетов с бюджетом. В ходе камеральной проверки 6-НДФЛ инспектор использует эти сведения.

Сумма перечисленного налога отличается от суммы удержанного на величину возвращенного налога. Инспектор проверит в форме 6-НДФЛ суммы в строках 070 и 090.

Должно соблюдаться равенство. Если соотношение не выполняется, будьте готовы к тому, что вас попросят дать пояснения.

Сверка сроков уплаты налога

Инспекторы сравнят фактическую дату перечисления НДФЛ и крайний срок уплаты по строке 120. Если фактически вы уплатили налог позже крайнего срока, инспекция вправе взыскать с вашей компании пени (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Когда инспекторы попросят пояснения

Инспектор запросит у вас письменные пояснения или дополнительные документы, если в 6-НДФЛ выполняются не все контрольные соотношения или не все платежи пришли в срок.

Как налоговики проводят камеральную проверку 6-НДФЛСкачать образец пояснения по противоречиям в 6-НДФЛ

Обратите внимание: со 2 июня 2016 года компания обязана дать письменные пояснения о применении налоговых льгот в течение пяти дней (п. 6 ст. 88 НК РФ).

О том, что еще изменилось в налоговых проверках с 1 июля 2016 года, читайте в статье «ИФНС начали проверять бухгалтеров по новым правилам»

На основании письменных пояснений и дополнительных документов инспектор проверит:

все ли доходы и вычеты вы включили в раздел 1;

  • не ошиблись ли в датах в разделе 2;
  • правильно ли указали количество получателей дохода;
  • не допустили ли других ошибок.

Таблица. Примеры ошибок в 6-НДФЛ

Как налоговики проводят камеральную проверку 6-НДФЛ


Подпишитесь на журнал "Зарплата" и получите 3 месяца бесплатного чтения.

И получите гарантированный подарок - чайник Galaxy!

Звоните: 8 800 550-15-57

Подписаться

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

Рекомендации по теме

Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
Зарегистрируйтесь и продолжайте читать
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.