На какие выплаты начислять страховые взносы

1049

Вопрос

Информация подготовлена редакцией журнала «Зарплата» в сотрудничестве со специалистами ФСС РФ

С 1 января 2010 года вместо ЕСН работодатели уплачивают страховые взносы. Порядок их исчисления регулирует Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее — Закон № 212-ФЗ).

Ответ

Три важных момента при расчете страховых взносов

При исчислении страховых взносов бухгалтеру необходимо выполнить ряд действий.

Шаг 1. Определить, является ли данная выплата объектом обложения страховыми взносами

Шаг 2. Выяснить, указана ли выплата в перечне выплат, не облагаемых страховым взносами

Шаг 3. Рассчитать облагаемую базу по страховым взносам

Рассмотрим каждый этап подробнее.

Объект обложения страховыми взносами

Объект обложения страховыми взносами определен в статье 7 Закона № 212-ФЗ. Если выплата не является объектом обложения, на нее не начисляются страховые взносы.
В частях 3 и 4 статьи 7 Закона № 212-ФЗ перечислены выплаты, которые не относятся к объекту обложения. Например, выплаты по договору купли-продажи или аренды не облагаются страховыми взносами, даже если договор заключен с работником предприятия. В других случаях необходимо учесть следующие моменты.

В каких отношениях состоят организация и физическое лицо

Объектом обложения страховыми взносами в ФСС РФ являются выплаты по трудовому договору (ч. 1 ст. 7 и п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). То есть, если между гражданином и организацией (индивидуальным предпринимателем) отсутствуют трудовые отношения, выплаты этому гражданину не относятся к объекту обложения страховыми взносами в ФСС РФ.

Например, компания оказывает материальную помощь родственникам умершего работника. В данном случае между родственниками и предприятием нет трудовых отношений. Следовательно, суммы материальной помощи не являются объектом обложения страховыми взносами.

Какими документами установлена выплата работнику

Выплата может быть установлена разными документами, например только приказом директора предприятия. До выхода официальных разъяснений Минздравсоцразвития России будет правильным считать объектом обложения страховыми взносами выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений.

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами

Перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведен в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Такие выплаты относятся к объекту обложения страховыми взносами, но начислять на них страховые взносы не нужно.

Облагаемая база

Облагаемая база с выплат работникам рассчитывается следующим образом (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ):

Сумма выплат, которые являются объектом обложения страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ) — Суммы, указанные в статье 9 Закона № 212-ФЗ = Облагаемая база

Предельная величина облагаемой базы

В 2010 году предельная величина облагаемой базы для начисления страховых взносов на каждого работника составляет 415 000 руб. С выплат, превышающих эту сумму, страховые взносы не взимаются (ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

При исчислении норматива учитываются только выплаты, облагаемые страховыми взносами. Если, например, работнику в течение года была оказана материальная помощь к отпуску в размере 6000 руб., то из них лишь 2000 руб. учитываются при определении норматива (415 000 руб.), поскольку 4000 руб. не облагаются страховыми взносами (п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Отметим, что сумма 415 000 руб. не корректируется на районный коэффициент.

Пример

В таблице приведены примеры выплат работникам предприятия.
Определим объект обложения, необлагаемые выплаты и облагаемую базу страховых взносов в ФСС РФ.

Наименование выплаты Ссылка на норму закона № 212-ФЗ
Заработная плата в виде оклада Ч. 1 и 2 ст. 7
Квартальная премия Ч. 1 и 2 ст. 7
Премия ко дню рождения сотрудника Ч. 1 и 2 ст. 7
Отпускные Ч. 1 и 2 ст. 7
Материальная помощь к отпуску Ч. 1 и 2 ст. 7
Доплата за сверхурочную работу Ч. 1 и 2 ст. 7
Пособие по временной нетрудоспособности П. 1 ч. 1 ст. 9
Доплата суммы пособия до среднего заработка Ч. 1 и 2 ст. 7
Частичная оплата проездного билета на метро Ч. 1 и 2 ст. 7
Оплата повышения квалификации работников Подп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9
Дотация на обед администрации предприятия Ч. 1 и 2 ст. 7
Плата за использование личного имущества работников в служебных целях Подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9
Единовременная материальная помощь супругу умершего работника Ч. 1 и 2 ст. 7
Средний заработок, сохраняемый за период командировки Ч. 1 и 2 ст. 7
Командировочные расходы (в пределах нормы) Ч. 2 ст. 9

Итого по выплатам работникам:

×

В журнале «Зарплата» (2010, № 3) приведен более широкий перечень выплат работникам, даны пояснения, какие выплаты облагаются страховыми взносами, а какие нет.

Сумма за I квартал 2010 г. Объект обложения (руб.) Необлагаемые выплаты (руб.) Облагаемая база (гр. 4–5) (руб.)
95 950 95 950   95 950
12 000 12 000   12 000
1000 1000   1000
12 500 12 500   12 500
10 000 10 000 4000 6000
526 526   526
6204 6204 6204 0
1520 1520   1520
3000 3000   3000
1590 1590 1590 0
1650 1650   1650
6000 6000 6000 0
10 000 0   0
4050 4050   4050
5894 5894 5894 0
171 884 161 884 23 688 138 196

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа

Проверь знания

Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

Начать тест

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией


Рассылка



© 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

Журнал «Зарплата» –
Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
Свидетельство о регистрации СМИ Эл № ФС77-54794 от 17.07.2013


  • Мы в соцсетях
Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль