НДФЛ с заработной платы уплачен в следующем году но до подачи 2 НДФЛ

936

Вопрос

 А как поступать в случае, если зпл Декабря выплачивается в Январе? В прошлом году налоговая попросила исправить справки мотивируя, что если НДФЛ с декабрьской з/пл был перечислен вместе с з/пл в Январе в полном объеме, до предоставления справок в налоговую, то все суммы должны быть равны.

Ответ

сообщаем следующее: По поводу зарплаты ситуация иная и аналогию с материальной выгодой проводить неправомерно.

НДФЛ, уплаченный с заработной платы в следующем году, нужно отразить в справке 2 НДФЛ

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: На что обратить внимание, выплачивая в 2014 году зарплату за прошлый год

Ситуация № 1 Декабрьская зарплата выдана в январе на законных основаниях

Как мы уже сказали, выдать прошлогоднюю зарплату в 2014 году, не нарушая норм трудового законодательства, вы можете, только если срок ее выплаты не выпадает на новогодние праздники. То есть применительно к 2014 году, в котором рабочие дни начались с 9 января, срок выплаты зарплаты, установленный локальным актом, должен приходиться на 9-е число каждого месяца или позднее.

Несмотря на то что деньги вы выплачиваете в 2014 году, сумму начисленного дохода за декабрь, а также начисленный и удержанный с него НДФЛ вам нужно отразить в справке 2-НДФЛ за 2013 год. Дело в том, что датой получения зарплаты в целях расчета НДФЛ считается последний день месяца, за который она начислена. При этом неважно, выплачена она или нет (п. 2 ст. 223 НК РФ).*

Суть вопроса

Декабрьскую зарплату и налог с нее, уплаченные в январе, следует указывать в справке 2-НДФЛ за 2013 год.

И несмотря на то что НДФЛ с такой выплаты может быть фактически перечислен в бюджет лишь в 2014 году, его нужно показать в составе уплаченного налога в справке за 2013 год. Данный вывод основан на разъяснениях налоговиков (письма ФНС России от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@ и № ЕД-4-3/1698@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74) и подтвержден специалистом из Минфина (см. врезку). В частности, саму выплату вы зафиксируете в разделе 3 «Доходы, облагаемые по ставке...» справки 2-НДФЛ. А налог на доход, фактически исчисленный, удержанный и перечисленный с нее, запишите в строках 5.3 «Сумма налога исчисленная», 5.4 «Сумма налога удержанная» и 5.5 «Сумма налога перечисленная» раздела 5 справки. Значения этих строк будут равны.*

Пример 1. Как отразить в справке 2-НДФЛ зарплату за декабрь, выданную в январе*

ООО «Успех» применяет УСН. Зарплату своим работникам фирма выплачивает 10-го числа каждого месяца (аванс — 25-го числа). Сотрудник Р.Р. Рюмин был принят на работу 2 декабря 2013 года. Заработок за декабрь 2013 года в сумме 50 000 руб. он получил 10 января. При этом у него был удержан НДФЛ с заработка в размере 6500 руб. (50 000 руб. × 13 %). Иных доходов за прошлый год у работника не было.

Бухгалтер прошлогодний заработок Р.Р. Рюмина, выданный в январе, отразил в справке 2-НДФЛ за 2013 год так, как показано ниже. В разделе 3 справки в графе «Месяц» в строке «Декабрь» бухгалтер указал сумму зарплаты — 50 000 руб. по коду дохода 2000. В разделе 5 в строке 5.1 он записал сумму заработка — 50 000 руб. Эту же величину занес в строку 5.2 «Налоговая база», поскольку никаких вычетов Р.Р. Рюмину не было предоставлено. В строках 5.3 «Сумма налога исчисленная», 5.4 «Сумма налога удержанная» и 5.5 «Сумма налога перечисленная» бухгалтер записал фактически исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ с декабрьской зарплаты — 6500 руб. Образец представен ниже.

Ситуация № 2 Прошлогодняя зарплата выдана в 2014 году из-за задержки

Читайте также

О том, как разрешить другие неоднозначные ситуации, возникающие при заполнение справок 2-НДФЛ, читайте в журнале «Упрощенка» в разделе "Проекты".

Зарплата будет считаться выданной с нарушением норм трудового законодательства, если вы выплатили ее позже того дня, который определен вашим внутренним нормативным актом. Например, установленные даты выдачи зарплаты — каждое 5-е и 20-е число месяца. Однако 5 января в 2014 году — это выходной день. Поэтому в соответствии с абзацем 12 статьи 136 ТК РФ выплатить декабрьскую зарплату вам следовало накануне праздников. Например, в последний рабочий день — 31 декабря 2013 года или ранее. Если вы этого не сделали, за задержку выдачи зарплаты полагается компенсация в размере, не меньшем чем 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы задолженности за каждый день просрочки (ст. 236 ТК РФ). Она рассчитывается со дня, следующего за установленным сроком выплаты, по день фактического расчета с сотрудником. Так, если дата выдачи заработка у вас — 5 января, а вы отправили деньги работнику 9 января, то компенсацию начислите за девять дней — с 1 по 9 января.

Теперь о справке 2-НДФЛ. Порядок ее заполнения будет зависеть от того, рассчитаетесь вы с работником по зарплате до подачи сведений о доходах в инспекцию или нет. Сдать справки в ИФНС за прошлый год нужно в срок не позднее 1 апреля 2014 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Если до этой даты вы перечислите заработок, то доход и НДФЛ с него отразите в справке за 2013 год. Об этом говорят и специалисты Минфина. Порядок заполнения справки будет таким же, как и при выплате зарплаты на законных основаниях.*

Если же на момент подачи сведений в ИФНС вы еще не перечислите работнику зарплату, тогда ни начисленный доход, ни удержанный с него налог в справке 2-НДФЛ за 2013 год не отражайте. Покажите эти данные уже в справке за 2014 год. И запишите тем месяцем, когда они фактически будут выплачены. Такой вывод следует из письма ФНС России от 07.10.2013 № БС-4-11/17931@. В этом письме налоговики сослались на нормы пункта 4 статьи 226 НК РФ, где сказано, что НДФЛ нужно удерживать непосредственно из доходов при их фактической выплате. А сами доходы следует отражать в справках 2-НДФЛ в том месяце, в котором они возникли.

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль