Как быть, если вы обнаружили переплату НДФЛ

4015

Вопрос

Вопрос об НДФЛ, на начало года в дебете 68 счета стоит 2 руб. НДФЛ как можно отрегулировать в течении квартала. 

Ответ

Если удержали налог Вы правильно, но по ошибке перечислила больше, чем требовалось, излишек инспекторы переплатой по налогу не считают. Все потому, что закон запрещает платить НДФЛ за счет налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поэтому зачесть такую сумму в счет будущих платежей по налогу нельзя. Ее можно только вернуть как платеж, который ошибочно перечислен в бюджет. Посмотрите об этом письмо ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

Статья: Памятка на случай, если вы обнаружили переплату НДФЛ

Если у компании образовалась переплата по налогу, ее можно зачесть или вернуть (ст. 78 НК РФ). Но с НДФЛ ситуация особенная. Ведь в данном случае компания – это налоговый агент. Поэтому здесь действует свой порядок.

Что делать с переплатой в течение года

Если переплата возникла до окончания года, то просто учтите ее, когда будете рассчитывать налог со следующих выплат сотруднику. Такой вывод следует из пункта 3 статьи 226 НК РФ. Ведь по мнению финансистов, об излишне удержанном НДФЛ можно говорить, только когда закончится текущий год. Представители Минфина России подчеркивают это в письме от 23 июля 2012 г. № 03-04-06/8–207.

К примеру, на конец апреля по сотруднику значится переплата по НДФЛ. В мае при очередной выплате зачтите излишек. И удержите с сотрудника налог в меньшем размере.

Подготовьте бухгалтерскую справку. Укажите в ней, почему возникла переплата, ее сумму, а также какие сторнировочные проводки нужно сделать в учете.

Обратите внимание на один очень важный момент. Если компания удержала налог правильно, но по ошибке перечислила больше, чем требовалось, излишек инспекторы переплатой по налогу не считают. Все потому, что закон запрещает платить НДФЛ за счет налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ). Поэтому зачесть такую сумму в счет будущих платежей по налогу нельзя. Ее можно только вернуть как платеж, который ошибочно перечислен в бюджет. Посмотрите об этом письмо ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764. *

Рекомендация лектора

Возвращать переплату бывшему нерезиденту должна налоговая

Пока человек был нерезидентом, то есть находился на территории России меньше 183 дней в течение последних 12 месяцев подряд, с его доходов бухгалтер удерживал НДФЛ по ставке 30 процентов (ст. 207 и 224 НК РФ). Но если в течение года статус работника изменится, то налог с начала года нужно обязательно пересчитать уже по стандартной ставке 13 процентов.

Понятное дело, в такой ситуации получится переплата. Но возвращать ее сотруднику не нужно. Представители Минфина России подтвердили это в письме от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061. Действуйте так. Пока год не кончится, засчитывайте излишек в счет 13-процентного налога. Если на конец года все равно останется разница, возвращать ее из налоговой человек должен сам. Так что перечислять переплату в такой ситуации компании не придется.

Как вернуть работнику излишек по итогам года

Если зачесть всю переплату налога в текущем году не получилось, излишек придется вернуть сотруднику. Действуйте по правилам статьи 231 НК РФ.

Сперва уведомите работника о переплате. На это есть 10 рабочих дней с того момента, когда вы ее обнаружили (п. 6 ст. 6.1 и абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ). Специальной формы уведомления нет. Так что составьте его в произвольном виде. Пропишите в документе, почему возникла переплата и ее размер. Затем обязательно получите от сотрудника заявление о возврате переплаты. Без него возвращать деньги человеку нельзя. Финансисты подчеркивают это в письме от 19 октября 2012 г. № 03-04-05/10–1206.

Заявление тоже можно оформить в свободной форме. Подскажите работнику, чтобы он указал в нем банковские реквизиты счета, на который вы переведете деньги. Ведь возвращать переплату наличкой запрещено.

ВОПРОС УЧАСТНИКА

– По итогам 2013 года мы обнаружили переплату по НДФЛ по одному из сотрудников. Но он уже уволился. Как быть? Нужно ли сообщать ему о переплате и возвращать деньги?
– Обязательно! Тот факт, что сотрудник уволился, значения не имеет. Вернуть переплату все равно нужно. И порядок такой же, как с работающими в компании. Посмотрите об этом письмо Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-04-05/6–1430.
А вот если человек умер, вернуть излишек его родственникам нельзя. Представители Минфина России подтвердили это в письме от 7 марта 2013 г. № 03-04-06/7028.

О ЛЕКТОРЕ

Раиса Константиновна Цветкова окончила Институт профессиональных бухгалтеров России. Имеет опыт работы в сфере бухгалтерского и налогового учета более восьми лет. Специализируется на расчете заработной платы, вопросах бухгалтерского и налогового учета.

После того как заявление получено, у компании есть три месяца, чтобы вернуть деньги. Если нарушить этот срок, придется платить человеку еще и проценты. Рассчитывать их нужно за каждый день просрочки по действующей ставке рефинансирования.

На сумму возврата уменьшите предстоящие платежи по налогу. Или за счет суммы НДФЛ по этому же сотруднику, или за счет налога, удержанного у других людей (абз. 3 п. 1 ст. 231 НК РФ).

Бывает, что работнику компания должна вернуть больше денег, чем сумма начисленного за три месяца НДФЛ. Тогда за возвратом переплаты вам придется обращаться в инспекцию.

Для этого составьте заявление в произвольной форме (см. образец ниже. – Примеч. ред.). Приложите к нему выписку из регистра по НДФЛ о доходах сотрудника за период переплаты. А также документы, которые подтвердят, что компания удержала и перечислила лишние суммы налога (абз. 8 п. 1 ст. 231 НК РФ). Это могут быть справки 2-НДФЛ за год, в котором возникла переплата, а также копии платежек.

Передать налоговикам все бумаги нужно не позднее 10 дней после того, когда работник отдал вам заявление.

Ну, а возвращать деньги инспекция будет по правилам статьи 78 НК РФ. Если решение положительное, вернуть излишек инспекция должна в течение месяца после того, как налоговый агент подал заявление о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если инспекция нарушит срок, то ваша компания получит от бюджета проценты. Они положены за каждый календарный день просрочки и рассчитываются исходя из действующей ставки рефинансирования (п. 10 ст. 78 НК РФ).

Кстати, пока налоговики не вернули переплату, перечислить человеку деньги можно за счет собственных средств компании. Это прямо прописано в абзаце 9 пункта 1 статьи 231 НК РФ.

Раздаточный материал

Письмо Минфина России от 3 октября 2013 г. № 03-04-05/41061

Что делать с переплатой по НДФЛ, если сотрудник стал резидентом.

Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента и этот его статус больше не может измениться…, суммы вознаграждения, полученные работником от работодателя за выполнение трудовых обязанностей с начала налогового периода, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.

В таких случаях работодателям – налоговым агентам следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 Кодекса, согласно которым исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Таким образом, начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы налога, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30 процентов, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30 процентов.

Если суммы налога на доходы физических лиц, удержанные с доходов сотрудника по ставке 30 процентов, по итогам налогового периода были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета осталась сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 231 Кодекса.

Читайте в журнале "Зарплата"
    Подробнее >>>

    Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



    Ваша персональная подборка

      Школа

      Проверь знания

      Проверь знания в новой школе Зарплатоведа. Получи официальный документ

      Начать тест

      Самое выгодное предложение

      Самое выгодное предложение

      Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

      Живое общение с редакцией



      © 1997–2017 ООО «Актион бухгалтерия»

      Журнал «Зарплата» –
      Практический журнал для бухгалтеров о расчете зарплаты

      Все права защищены. Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения редакции журнала «Зарплата». Нарушение авторских прав влечет за собой ответственность в соответствии с законодательством РФ.

      Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи,
      информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор)
      Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62259 от 03.07.2015

      Политика обработки персональных данных 

      
      • Мы в соцсетях
      Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.
      Зарегистрируйтесь и читайте дальше без ограничений!

      Журнал Зарплата

      «Зарплата» — профессиональный ресурс для бухгалтера. Читать без ограничений могут только зарегистрированные пользователи. Вам будут доступны:

      • • Новости по отчетности, налогам, взносам, пособиям и выплатам
      • • Статьи от ведущих экспертов и советы чиновников из ФНС, ПФР и ФСС
      • • Формы и образцы бухгалтерских и кадровых документов
      • • Бесплатная справочно-правовая система

      Подарок за регистрацию — бесплатный доступ к сервису "Контрольные соотношения для единого расчета по взносам".

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      ко всем материалам и сервисам на сайте
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль
      Формы и образцы документов доступны бесплатно после регистрации.

      У меня есть пароль
      напомнить
      Пароль отправлен на почту
      Ввести
      Я тут впервые
      И получить доступ на сайт Займет минуту!
      Введите эл. почту или логин
      Неверный логин или пароль
      Неверный пароль
      Введите пароль