Вопрос
На торговой площадке в феврале 2025 года нашей организацией был заключен контракт с бюджетным учреждением (44-ФЗ). Предмет договора: Оказание услуг по продлению неисключительных прав на использование и воспроизведение антивирусного программного обеспечения \"Касперский\". Для нас это впервые, поэтому есть вопросы. Заказчик прислал нам уже подписанный контракт, в котором утверждена форма акта приемки оказанных услуг, внести изменения мы туда не можем. В контракте прописано, что наша организация оказывает услуги по продлению неисключительных прав на Касперского, при этом услуги не облагаются НДС (без отсылки к конкретному пункту и статье НК РФ). Мы уже закупили Касперского. В документах Поставщика везде указано, что продают нам лицензию, которая не облагается НДС на основании пп.26 п.2 ст.149 НК. Наш вопрос заключается в следующем: мы имеем право продаваемую услугу (услуга - по договору, по факту - передача неисключительным прав на ПО) не облагать НДС и заполнить первичные документы в соответствии с присланным комплектом документов? Или это налоговые риски? И тогда мы должны с данной продажи выделить НДС и уплатить в бюджет (в таком случае, как правильно оформить документы?).
Ответ
Риски не исключены. Освобождение по пп. 26 п. 2 ст 149 НК могут применять и перепродавцы ПО из реестра российского ПО.
Название договора может быть любым. Например: «Договор купли-продажи программного обеспечения». На возможность освобождения от НДС это не влияет.
Права можно передать по договору, который содержит элементы различных договоров. Например, лицензионного соглашения и договора об оказании услуг (смешанный договор). Но в самом договоре должны быть прописаны все условия, которые обязательны по нормам ГК для договора о передаче прав того или иного вида, а освобождением можно воспользоваться, если стоимость передачи прав в договоре прописали отдельно от стоимости услуг, которые облагают НДС (ст. 421, п. 5 ст. 1235 ГК).
Т.е. если из условий договора не будет четко следовать, что Вы передаете права на ПО или будет неоднозначность, что помимо прав еще оказываете иные услуги. При этом, стоимость прав не выделена, то могут быть претензии при применении освобождения от НДС.
В любом случае, поменять цену контракта Вы не можете. И если по договору стоимость без НДС, то в случае претензии налоговой доначислять НДС придется сверх стоимость за счет собственных средств.
Освобождение от НДС при продаже программного обеспечения и прав на базы данных, читайте в Системе Главбух.
Освобождение от НДС при продаже программного обеспечения и прав на базы данных