Вопрос
Затраты, понесенные в 2022г. можно списать для налогообложения в 2025г.? Договор от 2022г. Доп.соглашение об уменьшении суммы договора подписали в 2023 г. Сначала начали выполнять в 2022г. весь объем, потом уменьшили договор. И зависли НЗП. По дате расхода 2022г. ДС 2023г. И когда отсчитывать трех летний срок?
Ответ
Остатки незавершенного производства по данному заказу можно списать как расходы по аннулированным заказам на основании акта по аннулированным заказам (в том периоде, в котором оформлен этот акт). Если акт был составлен в прошлых годах, учесть расходы можно за предыдущие три года (в 2025 году – за 2022-2024 годы). Учесть расходы в текущем периоде можно, только если и в периоде составления акта, и в текущем периоде ваша организация получила прибыль.
Топ документов, которые снимут вопросы к частым расходам
Как оформить акт по аннулированным заказам
Организация на общей системе вправе учесть подобные затраты в составе внереализационных расходов (подп. 11 п. 1 ст. 265 НК). При упрощенке расходы на скидки нельзя учесть, так как их нет в перечне затрат (ст. 346.16 НК).
Перечень списываемых прямых расходов в акте проще сделать в виде таблицы. Чтобы списать затраты, нужно также зафиксировать в акте невозможность дальнейшей реализации или применения использованных материалов и сырья (заключение технолога и т. п.). Подтвердите все расходы документально – накладными, платежками и т. п. Инспекторы проверяют, когда фактически закупили и использовали списываемые материалы. Если не подтвердить факт их покупки и использования при выполнении аннулированного заказа, инспекторы снимут затраты (постановления арбитражных судов Северо-Западного округа от 02.10.2019 № Ф07-11653/2019, Поволжского округа от 27.05.2019 № Ф06-46379/2019).
В каких случаях сдавать уточненную декларацию
Нужно ли подавать уточненную декларацию, если из-за ошибки переплатили налог
Подать уточненную декларацию за тот период, в котором была ошибка. В данном случае это право, а не обязанность организации. Исправить ошибку, уменьшив налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эту ошибку нашли. Не принимать никаких мер по исправлению ошибки, например, если сумма переплаты незначительна. Штрафа за это не будет.
доходы, которые раньше нельзя было исключать из налоговой базы; расходы, которые раньше запрещалось учитывать при налогообложении.
О том, в каких случаях сдавать уточненную декларацию , читайте в Системе Главбух.