-
-
-
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверная почта или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
или войдите через соцсети:
Зарегистрироваться

Налогообложение затрат 2022 года: можно ли списать расходы при изменении договора в 2023 году

9 июня 2025
4
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Затраты, понесенные в 2022г. можно списать для налогообложения в 2025г.? Договор от 2022г. Доп.соглашение об уменьшении суммы договора подписали в 2023 г. Сначала начали выполнять в 2022г. весь объем, потом уменьшили договор. И зависли НЗП. По дате расхода 2022г. ДС 2023г. И когда отсчитывать трех летний срок?

Ответ

Остатки незавершенного производства по данному заказу можно списать как расходы по аннулированным заказам на основании акта по аннулированным заказам (в том периоде, в котором оформлен этот акт). Если акт был составлен в прошлых годах, учесть расходы можно за предыдущие три года (в 2025 году – за 2022-2024 годы). Учесть расходы в текущем периоде можно, только если и в периоде составления акта, и в текущем периоде ваша организация получила прибыль.


Топ документов, которые снимут вопросы к частым расходам

Как оформить акт по аннулированным заказам

Зачем нужен документ: чтобы подтвердить расходы по аннулированным заказам и затраты на производство, которое не дало результата.

Организация на общей системе вправе учесть подобные затраты в составе внереализационных расходов (подп. 11 п. 1 ст. 265 НК). При упрощенке расходы на скидки нельзя учесть, так как их нет в перечне затрат (ст. 346.16 НК).

Чтобы подтвердить расходы, составьте специальный акт по аннулированным заказам. Укажите в акте причины, по которым списываете затраты. Например, приказ об остановке производства и документы, на основании которых приняли такое решение (отчеты об изучении рынка и пр.).

Перечень списываемых прямых расходов в акте проще сделать в виде таблицы. Чтобы списать затраты, нужно также зафиксировать в акте невозможность дальнейшей реализации или применения использованных материалов и сырья (заключение технолога и т. п.). Подтвердите все расходы документально – накладными, платежками и т. п. Инспекторы проверяют, когда фактически закупили и использовали списываемые материалы. Если не подтвердить факт их покупки и использования при выполнении аннулированного заказа, инспекторы снимут затраты (постановления арбитражных судов Северо-Западного округа от 02.10.2019 № Ф07-11653/2019Поволжского округа от 27.05.2019 № Ф06-46379/2019).

В каких случаях сдавать уточненную декларацию

Нужно ли подавать уточненную декларацию, если из-за ошибки переплатили налог

Если нашли ошибку в налоговой декларации, из-за которой переплатили налог, есть три варианта действий.

  1. Подать уточненную декларацию за тот период, в котором была ошибка. В данном случае это право, а не обязанность организации.
  2. Исправить ошибку, уменьшив налоговую базу и сумму налога за тот период, в котором эту ошибку нашли.
  3. Не принимать никаких мер по исправлению ошибки, например, если сумма переплаты незначительна. Штрафа за это не будет.

Такой порядок следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 54 и абзаца 2 пункта 1 статьи 81 НК. Аналогичные разъяснения — в письмах Минфина от 22.07.2015 № 03-02-07/1/42067, от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24, от 25.08.2011 № 03-03-10/82, ФНС от 11.03.2011 № КЕ-4-3/3807 и определении Верховного суда от 04.12.2017 № 305-КГ17-14988.

Корректировать налоговую базу текущего периода можно не только когда причиной переплаты стала ошибка в декларациях. Воспользоваться нормами абзаца 3 пункта 1 статьи 54 НК можно и в тех случаях, когда переплата по налогу возникла из-за изменений законодательства, имеющих обратную силу. Если такие изменения улучшают положение налогоплательщика, то у организации могут появиться:

  • доходы, которые раньше нельзя было исключать из налоговой базы;
  • расходы, которые раньше запрещалось учитывать при налогообложении.

Подавать уточненные декларации в таких ситуациях не обязательно. Пересчитать налоговые обязательства можно в текущем периоде. Такой вывод следует из письма ФНС от 24.06.2014 № ЕД-4-15/12067.

О том, в каких случаях сдавать уточненную декларацию , читайте в Системе Главбух.

В каких случаях сдавать уточненную декларацию

Источник.

Сайт использует файлы cookie, что позволяет получать информацию о вас. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Продолжая пользоваться сайтом, вы соглашаетесь с использованием cookie и предоставления их сторонним партнерам.