Вопрос
От поставщика услуг по ЭДО поступил УПД со статусом 1 на оказанные услуги. Строка \"Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал\" не заполнена, отсутствуют сведения о должности, ФИО и ЭЦП. УПД являться единым документом, совмещающим счет-фактуру и передаточный документ, при условии, что в таком документы содержатся обязательные реквизиты, указанные в ст. 9 Закона N 402-ФЗ и ст. 169 НК РФ. В п. п. 6 и 7 ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ указано, что обязательными реквизитами первичного документа являются наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события, и его подпись. Соответственно в УПД в строке \"Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал\"сведения о должности и ФИО являются обязательными реквизитами для заполнения.Вопрос: Сведения о должности и Ф.И.О. лица, осуществившего отгрузку являются обязательными к заполнению или существует ряд случаев в которых строка в электронном формате УПД \"Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал\" может быть полностью не заполна?
Ответ
По вопросу обязательной к заполнению строки в УПД «Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал»
Необходимо попросить поставщика внести исправления в документ.
Претензии могут быть к такому УПД. Данная строка (12) обязательна к заполнению в соответствии с требованиями к первичным документам (Закон 402-ФЗ) и в соответствии с Рекомендациями ФНС по заполнению отдельных реквизитов формы УПД (Приложение №3 к Письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@).
При этом в законе и в рекомендациях ничего не сказано об должности в этой строке в электронном УПД. В электронном УПД согласно утвержденному формату (утв. Приказом ФНС от 19.12.2018 № ММВ-7-15/820) предусмотрена подпись и должность лица передавшего товар (груз)/услуги со стороны продавца. Поэтому при отсутствии должности или, если строка вовсе не заполнена, у покупателя возможны налоговые риски.
В приложениях 3 и 4 Письма России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96 ФНС указывает, что в данной строке УПД допускается отсутствие подписи, если лицом, передавшим товар (груз), услуги, результаты работ, является лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и одновременно уполномоченное и на оформление первичных документов.
В этом случае по данной строке УПД могут заполняться только сведения о его должности и Ф.И.О.
С другой стороны, если сведения о должности и Ф.И.О. в строке также отсутствуют, отказать в вычете НДС по этому основанию налоговая инспекция не вправе.
Ведь не препятствуют вычету ошибки в счетах-фактурах, если они не мешают идентифицировать:
• стороны сделки – продавца и покупателя или исполнителя и заказчика;
• наименование и стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав;
• налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю.
Такой порядок предусмотрен в абзаце 2 пункта 2 статьи 169 НК.
Подробно читайте материалы Системы Главбух, порядок заполнения строк и граф УПД.