На уплату и вычет НДС не влияет зачет требования по оплате реализованных товаров (работ, услуг). Налоговую базу по НДС определяйте по общим правилам – исходя из рыночной стоимости переданных товаров, работ, услуг (п. 1 ст. 154 НК). При соблюдении других обязательных условий к вычету принимайте сумму НДС, предъявленную контрагентом и выделенную в его счете-фактуре (п. 1 ст. 172 НК). Участники взаимозачета не должны перечислять друг другу суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах, в денежной форме.
Но что касается 400р, то учитывайте следующее:
Так согласно пункту 1 статьи 381.1 Гражданского кодекса РФ обеспечительным платежом является денежная сумма, которую вносит одна сторона в пользу другой стороны в обеспечение:
- денежного обязательства, в том числе обязанности возместить убытки или уплатить неустойку в случае нарушения договора, или
- обязательств, возникших по основаниям, предусмотренным пунктом 2 статьи 1062 Гражданского кодекса РФ.
То есть речь идет о денежном залоге средств, которые принадлежат исполнителю.
Такой обеспечительный платеж подлежит возврату, если (п. 2 ст. 381.1 ГК):
- в срок, предусмотренный договором, не возникнут обстоятельства для того, чтобы кредитор зачел обеспечительный платеж в счет исполнения некого обязательства;
- обеспеченное обязательство прекратится.
Учитывая, что это обеспечительные суммы, а не оплата, то НДС на оные начислять не нужно. В частности, по мнению Минфина России, обеспечительный платеж, который в дальнейшем засчитывается в счет оплаты товаров (выполнения работ, оказания услуг), связан с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) и для целей НДС рассматривается как предоплата. Поэтому сумма обеспечительного платежа включается в налоговую базу по НДС в том налоговом периоде, в котором она получена (Письма от 06.09.2018 № 03-07-11/63743, от 03.07.2018 № 03-07-11/45889).
Обеспечительный платеж по договору: надо ли платить НДС, подробнее читайте в Системе Главбух.
Обеспечительный платеж по договору: надо ли платить НДС
