Если физические лица сдают в аренду недвижимое имущество систематически, то они должны быть зарегистрированы в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от 26.10.2017 № 03-04-05/70443). Закон связывает необходимость регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя с ведением им деятельности особого рода, а не просто с совершением возмездных сделок. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для признания гражданина предпринимателем недостаточно, если эти сделки не образуют деятельности.
О наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, в частности, следующие факты:
- изготовление или приобретение имущества с целью последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;
- учет хозяйственных операций, связанных с осуществлением сделок;
- взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;
- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.
Признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер, поэтому квалифицировать в соответствии с ними сдачу в аренду физическим лицом собственного имущества можно только при наличии полной и всесторонней информации обо всех обстоятельствах его деятельности (Письмо ФНС от 08.02.2013 № ЕД-3-3/412@).
Если деятельность является предпринимательской, то физическое лицо даже без регистрации будет являться плательщиком НДС (Письмо Минфина России от 01.09.2020 № 03-07-14/76526).
Да, риск доначисления существует. Так в Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 07.07.2021 №№ Ф02-3548/2021, А33-2810/2020 налогоплательщик указывал, что им были получены не все доходы, но налоговый орган рассчитал доначисление исходя из анализа договора аренды.
Можно ли организации-арендатору заключить договор аренды имущества с гражданином, читайте в Системе Главбух.
Можно ли организации заключить договор аренды имущества с гражданином
