Зарплата

Каким образом удержать и уплатить НДФЛ, начислить и перечислить взносы

  • 12 сентября 2019
  • 3
  • Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наша компания привлекает к выполнению работ самозанятого. Нужно ли проверьте статус самозанятого до оплаты услуг?

Ответ

Если компания оплачивает работы или услуги физлица со статусом самозанятого, она не становится его налоговым агентом, поскольку плательщик налога на профессиональный доход не платит НДФЛ (п. 8 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Об этом напомнил Минфин в письме от 29.01.2019 № 03-11-11/5075.

Проверьте статус самозанятого до оплаты услуг

Когда вы привлекаете к выполнению работ самозанятого, убедитесь, что он действительно имеет этот статус. Вам недостаточно его слов. Используйте один из двух способов проверки:

​​​​​​​— проверьте на сайте ИФНС, что ваш исполнитель зарегистрирован как плательщик налога на профессиональный доход;

​​​​​​​— попросите исполнителя принести справку о постановке на учет в качестве плательщика НПД.

Удержите НДФЛ с суммы сверх предельной величины

Предельная величина. Если доходы самозанятого за год превысят 2,4 млн руб., он утрачивает право платить налог на профессиональный доход (ч. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Это не значит, что заказчик должен расторгнуть с ним договор. Но следует изменить режим налогообложения выплачиваемых ему доходов. При этом на доход в пределах 2,4 млн руб. не нужно начислять ни НДФЛ, ни взносы. Перезаключать ранее оформленный договор между компанией и самозанятым не нужно, если превышение не влечет изменений существенных условий договора.

НДФЛ и взносы с предельной величины. С суммы превышения компания — заказчик услуг должна удержать НДФЛ и начислить взносы (п. 10 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@). При этом для расчета взносов неважно, что с начала года доход самозанятого уже превысил предельную величину облагаемой базы. Ее отсчет начинается с первого рубля превышения 2,4 млн руб.

Налоговый регистр и карточка учета взносов. С учетом риска превышения удобнее вести на самозанятого налоговый регистр по НДФЛ и карточку по учету взносов с первого дня. До достижения предельной величины его доходы от вашей компании вы отразите справочно не как объект обложения, а с момента превышения 2,4 млн руб. — включите в объект, начнете облагать.

Сроки исчисления и уплаты НДФЛ. Для целей исчисления НДФЛ облагаемый доход самозанятого не зарплата, а вознаграждение по договору гражданско-правового характера. Дата его получения — день выплаты денег (п. 1 ст. 223 НК), а срок уплаты — не позднее следующего дня после даты выплаты (п. 6 ст. 226 НК).

Сроки начисления и уплаты взносов. Страховые взносы с суммы превышения нужно начислить в последний день месяца.

ПРИМЕР

Компания заключила договор подряда с самозанятым Л.Ю. Дюковым. По состоянию на 1 мая сумма выплаченных ему доходов оказалась равной 2 390 000 руб. Бухгалтер начислил ему очередное вознаграждение 20 мая 2019 года в сумме 20 000 руб., 27 мая — еще 15 000 руб. Как удержать и уплатить НДФЛ, начислить и перечислить взносы?

РЕШЕНИЕ

Расчеты проведем в таблице ниже.

ТАБЛИЦА. РАСЧЕТЫ НДФЛ И ВЗНОСОВ С ДОХОДОВ САМОЗАНЯТОГО

Каким образом удержать и уплатить НДФЛ, начислить и перечислить взносы

Вознаграждения самозанятым в отчетах. С момента превышения дохода в 2,4 млн руб. заказчик услуг самозанятого должен включать их в отчетность так же, как и других подрядчиков.

Доходы самозанятого сверх 2,4 млн. руб. и НДФЛ с него нужно включить в форму 6-НДФЛ в строки 020, 040 и 070 раздела 1 и отразить в разделе 2 по крайнему сроку уплаты НДФЛ.

В расчете по страховым взносам доходы самозанятого сверх 2,4 млн. руб. нужно включить в состав объекта обложения и облагаемой базы по пенсионным и медицинским взносам в подразделах 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1 и в разделе 3.

С момента превышения включайте самозанятого в СЗВ-М.

Вознаграждение за донос. Минфин планирует разрешить налоговикам поощрять тех, кто сообщит о незарегистрированных самозанятых, которые ведут бизнес, но не платят налоги. За донос на самозанятого-нелегала предполагают выплачивать вознаграждение. С этого вознаграждения налоговики удержат НДФЛ по ставке13 процентов.

Здравствуйте. Мы заключили договор с самозанятым. Нам известно, что аналогичные договоры он заключил и с другими компаниями. Как узнать, что общая сумма его доходов превысила 2,4 млн руб.?

А.Ю. Кондратьева, бухгалтер

Если самозанятый получает доходы от нескольких компаний по внутренним регистрам, вы не увидите момент превышения предельной величины дохода. Но при очередной оплате он не сможет вам выдать чек из мобильного приложения «Мой налог». А это автоматически означает, что с дохода нужно удержать НДФЛ и начислить взносы.

ВЗНОСЫ ИП ЗА СЕБЯ

Самозанятый индивидуальный предприниматель не должен платить страховые взносы за себя (п. 11 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Но если он теряет статус самозанятого из-за превышения суммы дохода сверх 2,4 млн руб., он обязан возобновить уплату страховых взносов за себя с даты утраты права платить НПД (п. 1 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»

Сэкономьте 6 000 рублей при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой 30%. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.