Зарплата

Цена соцпакета в 2019 году

12 сентября 2019
6
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Новый вид льготных расходов - оплата отдыха работников. Социальный пакет: от льготных расходов к дорогим по НДФЛ, страховым взносам и налогу на прибыль?

Ответ

Если работодатель готов предоставлять работникам дополнительные гарантии и льготы, у него возникают:

— расходы за счет чистой прибыли на предоставление льгот и гарантий;

​​​​​​​— затраты на уплату страховых взносов;

​​​​​​​— обязанности налогового агента по удержанию НДФЛ.

При этом разные гарантии и льготы по-разному облагаются налогами и взносами. У работодателя есть возможность выбрать самые дешевые и составить оптимальный соцпакет.

Рассмотрим подробно новый вид льготных расходов и самые популярные элементы соцпакета, которые мы выявили на основе опроса. Остальные расходы представим кратко в виде сводной табл. 2.

ТАБЛИЦА. СОЦПАКЕТ: ОТ САМЫХ ЛЬГОТНЫХ РАСХОДОВ К САМЫМ ДОРОГИМ ПО НДФЛ, ВЗНОСАМ И НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Цена соцпакета в 2019 году

Оплата отдыха работников — новый вид льготных расходов

Налог на прибыль. С 2019 года законодатели расширили перечень расходов на оплату труда (п. 24.2 ст. 255 НК). Характеристики льготных расходов на оплату отдыха смотрите в табл. 1.

ТАБЛИЦА. ХАРАКТЕРИСТИКА РАСХОДОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА ОПЛАТУ ОТДЫХА РАБОТНИКОВ (П. 24.2 СТ. 255 НК)

Цена соцпакета в 2019 году

Взносы. Если работодатель приобрел туристическую путевку для работника, на всю ее стоимость нужно начислить страховые взносы (п. 1 ст. 420 НК). Если туристические услуги по путевке получил член семьи работника, ее стоимость не относится к объекту обложения страховыми взносами в связи с отсутствием трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК и письмо Минфина от 15.01.2019 № 03-04-06/1107).

НДФЛ. Как и прежде, НДФЛ нужно заплатить со стоимости туристических путевок (п. 9 ст. 217 НК).

Кодекс освободил от НДФЛ оплату и компенсацию стоимости путевок, если:

​​​​​​​— по путевке отдыхает работник и его дети до 16 лет;

​​​​​​​— отдых проходит на территории РФ в санатории, санатории-профилактории, профилактории, доме отдыха, базе отдыха, пансионате, лечебно-оздоровительном комплексе, детском лагере;

​​​​​​​— расходы по компенсации (оплате) путевки не отнесены к налоговым расходам.

Материальная помощь:оплата труда или социальная выплата

Налог на прибыль. Любые виды материальной помощи работнику, связанные с жизненными обстоятельствами, а не с выполнением работы, нельзя включить в расходы по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК).

Взносы и НДФЛ. Не облагается страховыми взносами и НДФЛ материальная помощь в связи со смертью родственников работника (п. 8 ст. 217, п. 3 ст. 422 НК).

Частично облагается материальная помощь в связи с рождением ребенка в первый год его жизни. Необлагаемая сумма составляет 50 тыс. руб. (п. 8 ст. 217, п. 3 ст. 422 НК). Все прочие виды материальной помощи работнику от работодателя в совокупности не облагаются в пределах 4 тыс. руб. в год (п. 28 ст. 217 и п. 11 ст. 422 НК).

ДМС: проверьте срок договора

Налог на прибыль. Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников можно признать в налоговом учете по налогу на прибыль при соблюдении трех условий (п. 16 ст. 255 НК):

​​​​​​​— страховой договор заключен на срок не менее одного года — 12 месяцев подряд (п. 3 и 5 ст. 6.1 НК, письмо Минфина от 15.02.2012 № 03-03-06/1/86);

​​​​​​​— условие о видах и порядке ДМС за счет компании установлено в трудовом или в коллективном договоре;

​​​​​​​— страховая организация имеет лицензию.

Затраты на ДМС можно признать, если в совокупности с расходами по договорам на медицинское и туристическое обслуживание работников в год они не превышают 6 процентов расходов на оплату труда. (п. 16 ст. 255 НК).

Взносы. Страховыми взносами не облагаются суммы взносов по договорам ДМС работников на срок не менее одного года, а также по договорам с медицинскими организациями на срок не менее одного года при наличии лицензии у медицинских организаций (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК).

НДФЛ. Пплатежи по договору добровольного медицинского страхования, заключенному в пользу сотрудников, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК). Это правило распространяется и на бывших работников компании (письма УФНС по г. Москве от 01.07.2010 № 20-14/3/068886 и от 27.02.2009 № 20-15/3/017755@).

Мобильная связь: подтвердите служебный характер разговоров

Оплату мобильной связи можно включить в расходы, не облагать НДФЛ и взносами, если подтвердить служебный характер разговоров (п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 и п. 25 ст. 264 НК). Для этого нужно утвердить приказом директора:

​​​​​​​— список работников, которые пользуются мобильной связью в служебных целях;

​​​​​​​— лимит расходов в зависимости от должности.

Такие документы помогут в случае спора с инспектором. Примером служит постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.03.2016 № Ф09-1286/16 по делу № А76-10225/2015. ФСС начислил взносы на суммы компенсации расходов на оплату мобильной связи. Помимо приказа, компания предъявила в суде допсоглашения к трудовым договорам о ежемесячной компенсации и ее размерах. Судьи согласились, что компания подтвердила служебный характер расходов.

Обучение: воспользуйтесь памяткой

Налог на прибыль. Расходы на обучение работников можно учесть в расходах, если образовательные услуги заказал работодатель, а не работник (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК). Чтобы включить в состав налоговых расходов оплату обучения сотрудников, действуйте, как указано в памятке ниже.

ПАМЯТКА. КАК ОФОРМИТЬ ОБУЧЕНИЕ РАБОТНИКОВ

Взносы и НДФЛ. Не облагается страховыми взносами и НДФЛ оплата за обучение по инициативе работодателя, если работник проходил обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам с целью более эффективного выполнения им трудовых обязанностей (ст. 196 и п. 21 ст. 217 ТК, подп. 12 п. 1 ст. 422 НК).

Предлагаем вам сводную таблицу расходов по соцпакету (табл. 2 выше). Зеленым фоном мы отметили необлагаемые расходы или те, которые можно учесть при расчете налога на прибыль.

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»!

Скидка 30% при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.