Зарплата

С какой суммы необходимо удержать НДФЛ

12 сентября 2019
11
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Увольняем работника компании по соглашению сторон. Можно ли удерживать НДФЛ со всей суммы отступных?

Ответ

Вопрос, с какой суммы удерживать НДФЛ, — спорный. Есть две позиции.

Позиция первая — удерживать НДФЛ с выплат, которые превышают средний заработок за три месяца

Первая позиция заключается в том, что нужно удерживать НДФЛ с части отступных, которая превышает трехмесячный (шестимесячный — для северян) средний заработок (п. 3 ст. 217 НК).

Письма чиновников. Представители Минфина и ФНС считают, что выходное пособие при увольнении сотрудника по соглашению сторон можно рассматривать как законодательно установленную выплату. Ведь возможность ее выплаты предусмотрена частью 4 статьи 178 Трудового кодекса. Эта норма позволяет выплачивать выходные пособия, которые прямо не установлены законодательством (письма Минфина от 11.02.2019 № 03-04-06/8796, ФНС от 25.05.2017 № БС-4-11/9933).

Решение судей. Позицию чиновников поддерживают в Верховном суде (определение от 16.06.2017 № 307-КГ16-19781). Судьи указали, что социальная функция выходных пособий — защитить сотрудников от временной потери дохода при увольнении. Тот факт, что выплата выходного пособия при увольнении по соглашению сторон не предусмотрена Трудовым кодексом, не мешает применить к ней пункт 3 статьи 217 НК. Налоговая служба разослала определение № 307-КГ16-19781 по инспекциям (п. 9 письма ФНС от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@).

Действия бухгалтера в случае спора с налоговой. Если вы удержали НДФЛ с превышения отступных над тремя средними заработками, снять возможные претензии можно до суда. Просто покажите проверяющим письмо ФНС от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@. А если инспекторы его проигнорируют, напишите жалобу в УФНС. Можно сразу отправить официальный запрос в УФНС, не дожидаясь проверки (подп. 4 п. 1 ст. 32 НК). Ответ из налоговой гарантированно защитит вас от штрафов и пеней (подп. 3 п. 1 ст. 111 и п. 8 ст. 75 НК).

Позиция вторая — удерживать со всей суммы

Вторая позиция заключается в том, что нужно удерживать НДФЛ со всей суммы отступных. Ее сторонники считают, что условие о необлагаемом нормативе в размере трех месячных заработков подходит лишь для случаев, когда выплачивать выходное пособие требует федеральное, региональное или местное законодательство, например, при сокращении штата (п. 3 ст. 217 НК). Выходное пособие при увольнении по соглашению сторон — дополнительная выплата. Трудовым законодательством она не предусмотрена. Значит, удержать НДФЛ надо со всей суммы (см., например, определение Конституционного суда от 25.02.2016 № 388-О).

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»!

Скидка 30% при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.