Зарплата

Какие вопросы возникают при возврате НДФЛ

6 сентября 2019
4
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наша компания подала заявление на возврат в инспекцию через личный кабинет налогоплательщика. Может ли инспекция отказать в приеме заявления о возврате через личный кабинет?

Ответ

Для возврата переплаты компании надо правильно отсчитывать сроки, подавать документы и заполнять бланки заявлений. Предлагаем ответы на четыре распространенных вопроса.

Вопрос 1. Как считать три года для возврата переплаты по НДФЛ при обращении в инспекцию?

Вернуть или зачесть переплату по НДФЛ можно в течение трех лет (п. 3 ст. 78 НК). Чтобы не получить отказ, три года надо отсчитывать правильно. В случае с НДФЛ — с даты уплаты налога. Вот пример из судебной практики.

Почему инспекция отказала в возврате. Инспекция отказала компании в возврате НДФЛ, сославшись на просрочку трехлетнего срока.

Какие аргументы компания привела в суде. Компания не согласилась с действиями налоговиков и обратилась в суд. Она привела такие доводы.

Довод 1. По закону инспекция обязана сообщать компаниям о переплате (п. 3 ст. 78 НК). Инспекторы этого не сделали.

Довод 2. Окончательный расчет налоговой базы по НДФЛ производят по окончании календарного года.

Довод 3. Заявление можно подать в течение трех лет с момента, когда компания узнала или должна была узнать о нарушении своего права на своевременный зачет или возврат сумм (п. 79 постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57).

Довод 4. Компания узнала о переплате по НДФЛ только при проведении сверки расчетов с бюджетом.

Почему суд оказал в возврате НДФЛ. Суды определили момент исчисления срока исковой давности — месяц, в котором компания перечислила НДФЛ в бюджет. Об этом заявили судьи в постановлениях:

— Западно-Сибирского округа от 05.02.2019 № Ф04-6772/2018 по делу № А75-7625/2018;

— Уральского округа от 30.01.2019 по делу № А60-15885/2018.

Вопрос 2. В каком случае инспекция не примет заявление о возврате через личный кабинет?

По закону заявление на возврат компании вправе подавать в инспекцию, в том числе через личный кабинет налогоплательщика (п. 6 ст. 78 НК). Если не заверить заявление квалифицированной электронной подписью, инспекция не примет его к исполнению.

Почему инспекция не приняла заявление. Инспекторы не приняли заявление о возврате налога, направленное через личный кабинет, так как оно не было заверено квалифицированной электронной подписью (решение ФНС от 13.12.2018 № СА-3-9/9449@).

Почему вышестоящая ФНС не удовлетворила жалобу компании. Порядок работы в личном кабинете утвержден приказом ФНС от 26.05.2015 № ММВ-7-6/216@. Перечень услуг, предоставляемых пользователю личного кабинета, зависит от способа авторизации. Заявление о возврате налога без квалифицированной электронной подписи к рассмотрению не примут (решение ФНС от 13.12.2018 № СА-3-9/9449@).

Вопрос 3. Может ли инспекция отказать в возврате НДФЛ, если подать заявление в произвольной форме?

Если компания подаст в инспекцию заявление на возврат налога в произвольной форме, инспекторы обязаны его принять. В законе нет такого основания для отказа в приеме заявления.

ФНС рекомендует использовать для возврата суммы излишне уплаченного налога форму заявления из приложения № 8 к приказу ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@. Порядка заполнения бланка заявления нет, но есть пояснения по его заполнению на третьей странице заявления.

Компании заполняют в бланке заявления только две страницы — первую (образец ниже) и вторую. Указывают код 4 «налоговый агент» в поле «Статус плательщика» на первой странице и в поле «Номер счета» на второй странице.

ОБРАЗЕЦ 5. ЗАЯВЛЕНИЕ НА ВОЗВРАТ НДФЛ. ПЕРВАЯ СТРАНИЦА

Какие вопросы возникают при возврате НДФЛ

При возврате НДФЛ за несколько налоговых периодов компании надо подать столько же заявлений на возврат. В каждом заявлении указать конкретный налоговый период, за который производится возврат.

Вопрос 4. Можно ли взыскать с инспекции проценты, если она не вернула переплату в срок?

Если компания обратилась в инспекцию с заявлением о возврате излишне уплаченного НДФЛ, инспекция обязана вернуть переплату в течение месяца со дня получения ее заявления (п. 6 ст. 78  НК). При пропуске срока инспекция должна вернуть переплату по налогу с процентами.

Проценты считают от суммы излишне уплаченного НДФЛ, который инспекция не вернула в срок, за каждый календарный день нарушения срока возврата по ключевой ставке Центробанка, действовавшей в эти дни. Судьи поддерживают компании, если инспекция не платит проценты. Вот пример из практики.

Почему инспекция отказала в выплате процентов. Инспекция не вернула компании переплату по НДФЛ в сумме более 50 тыс. руб. и проценты в размере более 10 тыс. руб. За возвратом переплаты компания обращалась дважды, но оба раза безрезультатно. Инспекция ссылалась на противоречия в документах о переплате НДФЛ.

Почему суд обязал инспекцию заплатить проценты. Судьи не приняли довод инспекторов о противоречиях в документах, представленных компанией в подтверждение переплаты. В ходе судебного заседания компания пояснила несовпадение отдельных сумм налога по различным документам (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 27.06.2018 № Ф09-3181/18 по делу № А47-9327/2017).

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»

Сэкономьте 6 000 рублей при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой 30%. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.