Зарплата

Нужно ли сверить 6-НДФЛ и расчет по взносам

3 сентября 2019
12
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Сотрудник уходит в отпуск с 1 апреля 2019 года. Отпускные ему выплатили 28 марта, НДФЛ удержали. Порядок заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2019 года какие выплаты отразить, а какие нет, заполнение 6-НДФЛ по отпускным?

Ответ

При заполнении 6-НДФЛ за I квартал 2019 года важно правильно отразить или не отразить переходящие выплаты, неденежные доходы, а также разобраться с доходами самозанятых.

Переходящие выплаты

Зарплата за декабрь 2018 года и март 2019-го. Раздел 2 формы 6-НДФЛ заполняют по крайнему сроку уплаты в строке 120. Например, НДФЛ с декабрьской зарплаты вы удержали 29 декабря 2018 года. Крайний срок его уплаты — 9 января 2019 года. Включите декабрьскую зарплату в раздел 2 формы 6-НДФЛ в отчете за I квартал (письма ФНС от 02.11.2016 № БС-4-11/20829@ и от 24.10.2016 № БС-4-11/20126@). А зарплату за март 2019 года в раздел 2 отчета за I квартал 2019 года не включайте. Налог с нее вы удерживаете в апреле, значит, и дата по строке 120 относится ко II кварталу 2019 года.

Отпускные и больничные, выданные в последнем месяце квартала. Крайний срок уплаты НДФЛ по отпускным и больничным — последнее число месяца (п. 4 ст. 226 НК). В декабре 2018 года и марте 2019-го последний день месяца — выходной. Срок уплаты налога переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК) — на следующий квартал. Декабрьские отпускные и больничные включите в раздел 2 за I квартал, а мартовские — за полугодие. При этом мартовские выплаты в раздел 1 попадут в отчете за I квартал. Ведь дата получения дохода по отпускным и больничным — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК).

ПРИМЕР

Сотрудник уходит в отпуск с 1 апреля 2019 года. Отпускные ему выплатили 28 марта, их сумма 42 890,66 руб., НДФЛ с нее — 5576 руб.

Как показать эту выплату в 6-НДФЛ?

РЕШЕНИЕ

Бухгалтер удержал НДФЛ в день выплаты — 28 марта, в I квартале, но крайний срок его уплаты переходит на 1 апреля 2019 года. Это уже II квартал.

В раздел 1 отпускные попадут в отчет за I квартал (в том числе в строку 070), в раздел 2 — за полугодие (см. табл. 1).

ТАБЛИЦА. КАК ЗАПОЛНИТЬ 6-НДФЛ ПО МАРТОВСКИМ ОТПУСКНЫМ

Нужно ли сверить 6-НДФЛ и расчет по взносам

Неденежные доходы

С неденежных доходов, например с материальной выгоды или со сверхнормативных суточных, НДФЛ вы начисляете в последний день месяца, а удерживаете при ближайшей денежной выплате (подп. 6 и 7 п. 1 ст. 223 НК). В марте дата получения таких доходов — 31-е число, воскресенье. Поэтому крайний срок уплаты НДФЛ непременно «уйдет» за границы I квартала. В 6-НДФЛ за I квартал включите их только в раздел 1 по строкам 020 и 040.

Есть и другой вариант — в разделе 2 отчета за I квартал заполнить строки 110—140 нулевыми показателями (00.00.0000 и 0). Так рекомендуют налоговики (письмо ФНС от 23.11.2016 № БС-4-11/22246@). Когда удержите НДФЛ, заполните раздел 2 еще раз, уже с фактическими датами.

МНЕНИЕ РЕДАКЦИИ

Двойное заполнение раздела 2 по одному и тому же доходу неоправданно. Корректнее заполнить раздел 2 ненулевыми данными после удержания налога.

Выплаты самозанятым

Если самозанятый платит налог на профессиональный доход, не удерживайте с его вознаграждения НДФЛ и не показывайте его в 6-НДФЛ (письмо Минфина от 29.01.2019 № 03-11-11/5075).

Факт уплаты проверьте по чеку из приложения «Мой налог» (письмо ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@). Если самозанятый не предъявил вам чек, НДФЛ удержите и включите его в 6-НДФЛ в общем порядке.

 

Сверьте 6-НДФЛ и расчет по взносам

Налоговики проверяют соотношение облагаемых баз по страховым взносам и НДФЛ так:

Нужно ли сверить 6-НДФЛ и расчет по взносам

Облагаемая база по НДФЛ должна быть больше или как минимум равна (письмо ФНС от 29.12.2017 № ГД-4-11/27043@). Ведь считается, что база по НДФЛ шире, чем по взносам. Конечно, далеко не всегда это ошибка.

Чиновники ввели новое контрольное соотношение (письмо ФНС от 20.03.2019 № БС-4-11/4943@):

строка 020 – строка 025 расчета 6-НДФЛ > = строка 030 Приложения 1 к разделу 1 РСВ 

То есть сумма начисленного дохода за минусом дивидендов в 6-НДФЛ должна быть больше либо равна суммы выплат и иных вознаграждений в РСВ. Если это соотношение не выполняется, ИФНС заподозрит занижение облагаемых НДФЛ доходов.

Если ваше расхождение оправданно, в ответ на запрос пояснить разницу напишите, что ошибки нет, и укажите причину. Не перечисляйте все выплаты, которые вошли в показатели расчета по взносам и 6-НДФЛ. Просто укажите, из-за какого дохода возникла разница.

Если проверка показала ошибку в расчете взносов или НДФЛ, исправьте ее. Направьте в ИФНС пояснение с описанием ошибки и новую версию отчета.

Робот-пылесос при подписке на «Зарплату»!

Дарим робот-пылесос+30 дней чтения при подписке на "Зарплату". Оплатите счет с подарком. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Срочно! Власти поменяли порядок расчета зарплаты

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.