Зарплата

Законно ли совсем отменять штраф по налогам, если есть смягчающие обстоятельства

20 августа 2019
2
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

В нашей компании тяжелое финансовое положение. Может ли суд освободить компанию от ответственности за налоговое правонарушение совсем отменив штраф?

Ответ

Документ: определение Верховного суда от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683

Что нового: судьи запретили совсем отменять штраф по налогам, даже если есть смягчающие обстоятельства

Закон позволяет снизить сумму штрафа не менее чем в два раза, если есть смягчающие обстоятельства (п. 1 ст. 112 НК). Можно снизить и больше чем в два раза с учетом соразмерности и справедливости наказания, степени вины (постановление Конституционного суда от 30.07.2001 № 13-П).

Кодекс разделяет понятия «уменьшение штрафа» (п. 3 ст. 114 НК) и «освобождение от ответственности» (ст. 109 НК).

Верховный суд запретил снижать штраф до нуля. Ведь получается, что суд фактически освобождает компанию от ответственности за налоговое правонарушение.

СМЯГЧАЮЩИЕ ОБСТОЯТЕЛЬСТВА

 Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются (ч. 1 ст. 112 НК):

1) совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

2.1) тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения;

3) иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Может ли инспекция при принятии решения по проверке учитывать смягчающие обстоятельства, не указанные в Налоговом кодексе

Налоговый кодекс обязывает инспекцию при принятии решения по итогам проверки учитывать смягчающие обстоятельства (подп. 4 п. 5 ст. 101 НК). Их список приведен в пункте 1 статьи 112 НК. Он не является исчерпывающим, поэтому при принятии решения по проверке инспекция по своему усмотрению может учитывать и другие смягчающие обстоятельства (подп. 3 п. 1 ст. 112 НК). 

На практике инспекции редко пользуются этим правом и в качестве смягчающих учитывают только те обстоятельства, которые прямо прописаны в Налоговом кодексе. Но компания, которая считает, что при назначении штрафа должны быть учтены другие смягчающие обстоятельства, может обратиться в  суд. Окончательное решение по этому вопросу примет суд (подп. 3 п. 1 и п. 4 ст. 112 НК). В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых смягчающими признавались такие обстоятельства:

компания совершила налоговое правонарушение впервые;

тяжелое финансовое положение компании;

наличие значительной кредиторской задолженности;

негативные экономические последствия деятельности предыдущего руководства;

компания признала вину в совершении налогового правонарушения;

несоразмерность штрафа допущенному нарушению;

нестабильность законодательства в проверяемый период, наличие в нем противоречий и неясностей;

незначительная просрочка сдачи декларации;

у компании есть переплата по налогам;

компания ведет социально значимую деятельность.

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»

Сэкономьте 6 000 рублей при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой 30%. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.