Зарплата

Кто обязан сдать справку 2-НДФЛ с признаком 2

  • 15 августа 2019
  • 9
  • Средний балл: 0 из 5

Вопрос

В декабре 2018 года бывшему сотруднику компания подарила на юбилей подарок стоимостью 10 тыс. руб. НДФЛ со стоимости подарка бухгалтер не может удержать. Кто обязан сдать сведения о невозможности удержать НДФЛ, в каких случаях не нужно подавать сведения о неудержанном НДФЛ?

Ответ

Не позднее 1 марта нужно направить в ИФНС и сотруднику сведения о НДФЛ, который компания не смогла удержать с его доходов в 2018 году.  

Кто обязан сдать сведения о невозможности удержать НДФЛ

В течение года доходы от вашей компании получили разные люди: работники настоящие и бывшие, подрядчики со статусом ИП и без такого статуса, продавцы собственного имущества и т. д. С большинства доходов вы удержали НДФЛ, но с некоторых нет. Вам нужно решить, о каких случаях сообщить в ИФНС, а о каких можно не сообщать. Когда вы не смогли удержать НДФЛ, а когда у вас просто не было такой обязанности.

Почему необлагаемые выплаты лучше показать в 2-НДФЛ

Когда не нужно подавать сведения о неудержанном НДФЛ

Если компания не является налоговым агентом по доходам, выданным «физикам» в 2018 году, не нужно подавать сведения о неудержанном налоге. Эти случаи называет Налоговый кодекс:

— покупка имущества у граждан. Продавец обязан самостоятельно исчислить, декларировать и уплатить НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК);

— оплата работ, услуг индивидуальных предпринимателей или частных нотариусов (п. 2 ст. 227 НК).

Что делать, если вы не удержали налог по ошибке в прошлом году? Например, у одного из сотрудников не удержали НДФЛ в 2018 году с суммы материальной помощи сверх 4 тыс. руб. в год. Ошибка относится к июню 2018 года, выявили ее в январе 2019 года. В таком случае подавать справку 2-НДФЛ с признаком 2 не нужно.

«Если налоговый агент в январе 2019 года обнаружил факт неудержания НДФЛ в июне 2018 года, он обязан удержать налог из денежных доходов 2019 года. Помимо этого, нужно заплатить пени за просрочку уплаты налога. Подавать сведения о неудержанном налоге на надо».

Чем справка с признаком 2 отличается от обычной

Заполнять 2-НДФЛ с признаком 2 нужно по особым правилам. Выделим четыре основных отличия.

1. В поле «Признак» поставьте значение 2. Это означает, что вы отчитываетесь по доходам «физиков», с которых не смогли в 2018 году удержать налог.

2. Укажите в справке только сведения о тех доходах, с которых не удержали налог. Даже если НДФЛ вы не удержали только с части суммы.

3. Если налог не удержан с нескольких сумм, приведите их в справке отдельно, каждую со своим кодом и по своему месяцу. Укажите:

— в поле «Месяц» — порядковый номер месяца, в котором получен доход согласно статье 223 НK;

— в поле «Код дохода» — код дохода из Справочника, утвержденного приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@;

— в поле «Сумма дохода» — конечную сумму дохода, с которой не удержан НДФЛ.

4. Никакие вычеты в справке с признаком 2 не приводите. В бланке покажите только доходы, с которых не был удержан НДФЛ (п. 6.3 Порядка заполнения 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@). Это касается любых вычетов. Их вы покажете потом в справке 2-НДФЛ с признаком 1. Ведь их нужно будет заполнить в том числе на тех физлиц, на которых вы подали справки с признаком 2 (письмо Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61283).

Пример. В декабре 2018 года бывшему сотруднику компания подарила на юбилей телевизор стоимостью 10 тыс. руб. Доходов в денежной форме в декабре он не получал. НДФЛ со стоимости подарка бухгалтер не может удержать. В приложении к справке 2-НДФЛ с признаком 2 он покажет только стоимость подарка двумя суммами:

— общую — с кодом 2720;

— необлагаемую — с кодом 501 (образец 3 ниже).

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ ПРИЛОЖЕНИЯ К СПРАВКЕ 2-НДФЛ С ПРИЗНАКОМ 2: ПОДАРОК ФИЗЛИЦУ

Кто обязан сдать справку 2-НДФЛ с признаком 2

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»

Сэкономьте 6 000 рублей при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой 30%. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.