Зарплата

Как обосновать расхождения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

15 августа 2019
107
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

На момент сдачи справки работники получили зарплату, налог надо отразить в справке 2-НДФЛ как удержанный и перечисленный? Возникнут ли обоснованные расхождения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ?

Ответ

Чаще всего нестыковки возникают в сумме удержанного налога. Не нужно исправлять такое несовпадение или подгонять показатели отчетов. Это не ошибка. Например, строка 070 «Сумма удержанного налога» годового расчета 6-НДФЛ не должна совпадать с аналогичным показателем раздела 2 справок 2-НДФЛ. Такого соотношения среди контрольных нет. Не пугайтесь, если у вас эти показатели не сойдутся.

НДФЛ, удержанный в строке 070 формы 6-НДФЛ

Для 6-НДФЛ действует правило: удержанный налог показывают в том периоде, когда фактически произвели удержание.

Бухгалтер удерживает налог при выплате дохода. В строке 070 вы отразите только НДФЛ с выданной зарплаты. Если зарплату за декабрь выдали в январе, значит, НДФЛ с этого дохода по строке 070 в годовом расчете не будет. Такой же подход действует в отношении любых других доходов, которые вы начислили в 2018 году, но налог с них удержали только в 2019-м. Например, это могут быть декабрьские сверхнормативные суточные или материальная выгода. Дата получения дохода по ним — 31 декабря (подп. 6 и 7 п. 1 ст. 223 НК). Если налог с этих доходов вы удержали в январе 2019 года, в строку 070 формы 6-НДФЛ за 2018 год он не попадет.

НДФЛ, удержанный в справках 2-НДФЛ

Налоговики считают, что если на момент сдачи справки работники получили зарплату, то и налог надо отразить в справке 2-НДФЛ как удержанный и перечисленный (письмо ФНС от 02.03.2015 № БС-4-11/3283). При таком подходе неизбежно возникнут обоснованные расхождения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. То же самое — в отношении НДФЛ со сверхнормативных суточных или материальной выгоды за декабрь.

Формально удержать налог вы можете только в пределах налогового периода, то есть календарного года. Но налоговики разрешают удержать налог в январе и не подавать справку 2-НДФЛ с  признаком 2. Удержанный в январе налог включите в справки 2-НДФЛ с признаком 1 за прошлый год.

Вот пример, когда сумма удержанного НДФЛ будет одинакова в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Вы выплатили зарплату 29 декабря и в этот же день удержали налог с зарплаты, со сверхнормативных суточных и материальной выгоды. Крайний срок его уплаты — 9 января. Эту выплату вы покажете в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал 2019 года. Но удержанный налог включите в показатель по строке 070 — ведь вы удержали его в 2018 году. Тогда расхож-дений между разделом 1 формы 6-НДФЛ и суммой разделов 2 справок 2-НДФЛ не будет.

Подписка на "Зарплату" - платите за полгода, а читайте 12 месяцев!

Годовая подписка на "Зарплату" по цене полугодия. Оплатите счет со подарочными месяцами. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.