Зарплата

По каким причинам контрольное соотношение может не выполняться

15 августа 2019
2
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наша компания выплачивала материальную помощь до 4 тыс. руб. сотруднику. Каким образом показать ее в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, чтобы не было расхождений по сумме доходов?

Ответ

Инспекторы посмотрят, равна ли сумма доходов ООО по всем справкам 2-НДФЛ показателю в строке 020 годовой формы 6-НДФЛ.

ФОРМУЛА. РАВЕНСТВО ДОХОДОВ В ОБЩЕСТВАХ С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ

По каким причинам контрольное соотношение может не выполняться

ОБРАЗЕЦ. СРАВНЕНИЕ ДОХОДОВ

По каким причинам контрольное соотношение может не выполняться

Если ваша компания — акционерное общество, проверить контрольное соотношение по доходам нужно с учетом выплаченных дивидендов по формуле ниже.

ФОРМУЛА. РАВЕНСТВО ДОХОДОВ С УЧЕТОМ ДИВИДЕНДОВ АКЦИОНЕРОВ АО

По каким причинам контрольное соотношение может не выполняться

Контрольное соотношение может не выполняться по трем причинам:

— применили разные подходы для частично облагаемых выплат в 2-НДФЛ и в 6-НДФЛ. Например, включили в 2-НДФЛ только материальную помощь на сумму сверх 4 тыс. руб., а в 6-НДФЛ показали все выплаты;

— учли для сравнения с формой 6-НДФЛ не все справки 2-НДФЛ из-за того, что не составили справки с признаком 1 на тех, на кого сдали справки с признаком 2 и 4, если вы отчитывались за реорганизованную компанию);

— забыли доходы акционеров, которые обоснованно не включили в справки 2-НДФЛ, но показали в приложении 2 к декларации по налогу на прибыль.

«В связи с утверждением новой формы сведений о доходах (формы 2-НДФЛ) планируется изменить и контрольные соотношения между 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. Поскольку форма расчета 6-НДФЛ не менялась, также остались прежними сами показатели в форме 2-НДФЛ, то контрольные соотношения обновятся “редакционно” — будут актуализированы ссылки на названия полей формы 2-НДФЛ».

В справках 2-НДФЛ нет дивидендов акционеров

В строке 020 годовой формы 6-НДФЛ вы показываете все доходы физлиц, включая дивиденды акционеров. А в справках 2-НДФЛ их нет (письмо ФНС от 02.02.2015 № БС-4-11/1443@). Из-за этого выходит расхождение.

Акционерные общества отражают дивиденды физлицам в приложениях 2 к декларации по налогу на прибыль. Сдавать 2-НДФЛ с признаком 1 или 3 на получателей дивидендов, если им не платили другие доходы, не надо. Дивиденды физлиц попадут в строку 020 формы 6-НДФЛ, но не попадут ни в одну из справок 2-НДФЛ.

Чтобы сверить дивиденды, сложите вручную сумму показателей по справкам 2-НДФЛ и приложений № 2 к декларации по налогу на прибыль. Если получится равенство с 6-НДФЛ, значит, у вас все верно. Отчеты можно отправлять в инспекцию.

Составили только справку с признаком 2

В справках с признаком 2 вы показываете только те доходы, по которым не смогли удержать налог. В справке с признаком 1 вы отражаете все доходы (письмо Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61283).

«Контрольные соотношения (в части анализа показателя строки 020 расчета по форме 6-НДФЛ) не учитывают справки с признаком 2 или 4. Некоторые бухгалтеры считают, что справку 2-НДФЛ с признаком 1 или 3 не надо составлять, если сдали справку с признаком 2. Если не сформировать справку с признаком 1 на таких сотрудников, сумма доходов не сойдется с показателем из строки 020 годовой формы 6-НДФЛ.

Справка с признаком 1 содержит более общие данные, поэтому ее необходимо представить по всем физлицам, которые получили доход от компании, кроме акционеров с дивидендами. Тогда расхождений не будет.

Кроме того, необходимость представления справок формы 2-НДФЛ с признаком 1 или 3 вне зависимости от представления справок с признаком 2 или 4 подтверждена Определением Верховного суда от 05.06.2018 № 305-КГ18-2857».

Разный состав доходов в справках 2-НДФЛ и в строке 020 годовой формы 6-НДФЛ

Отдельные доходы не облагаются НДФЛ полностью или частично.

Полностью не облагаемые доходы не показывайте ни в 2-НДФЛ, ни в 6-НДФЛ, например, пособия по беременности и родам и детские пособия. Компания не является налоговым агентом в отношении таких доходов (п. 2 ст. 230 НК). А вот пособие по болезни, в том числе по уходу за больным ребенком, облагается НДФЛ. Отразите его в обоих отчетах.

Частично облагаемые доходы можно разделить на две группы в зависимости от наличия или отсутствия специальных кодов для необлагаемой части дохода. Например, для необлагаемой части материальной помощи и подарков есть коды, а для необлагаемой части суточных или выходного пособия при увольнении их нет.

Совет от редакции. Если для необлагаемой части дохода коды есть, в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ такие выплаты показывайте в полной сумме, включая необлагаемую часть. Например, подарки и материальная помощь не облагаются налогом в пределах 4 тыс. руб. в год на одного человека (п. 28 ст. 217 НК). Как только общая сумма превысит лимит, с разницы нужно будет удержать НДФЛ. Показывайте их в 6-НДФЛ даже в том случае, если они меньше или равны лимиту. Тогда вам не придется подавать уточненные расчеты. Ведь материальную помощь можно выплатить несколько раз за год и тем самым превысить необлагаемый размер в одном из периодов.

ПРИМЕР 

Материальная помощь в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ

Компания выплатила в 2018 году материальную помощь А.П. Иванову в сумме 3000 руб., а С.А. Светловой — 6000 руб. (два раза по 3000 руб. — в июне и декабре). Как показать ее в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, чтобы не было расхождений по сумме доходов?

Решение. Сумма материальной помощи не облагается НДФЛ, если не превышает 4000 руб. за год (п. 28 ст. 217 НК). Бухгалтер не обязан показывать 3000 руб. в отчетах по НДФЛ по Иванову. Но если вы последуете этому правилу, выплата первых 3000 руб. Светловой не попадет в 6-НДФЛ за полугодие. Но за год в раздел 1 формы 6-НДФЛ нужно будет включить все 6000 руб., а в раздел 2 попадут только вторые 3000 руб. Поэтому мы советуем указывать в 6-НДФЛ любую материальную помощь. Если вы так поступите, покажите ее и в 2-НДФЛ за год. Тогда у вас не будет расхождений.

Вы не можете знать заранее, получит ли работник материальную помощь или подарок еще раз. Раньше, до того как появилась 6-НДФЛ, такой проблемы не было. Ведь 2-НДФЛ заполняют по окончании года, когда известно, какие доходы получал сотрудник. Но 6-НДФЛ форма ежеквартальная. Правила и для 6-НДФЛ, и для 2-НДФЛ должны быть одинаковыми.

Если же речь идет о суточных или выходном пособии, показывайте в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ только сверхлимитные доходы, с которых нужно удержать НДФЛ. Выплаты в пределах норм не показывайте. Облагаемую сумму по таким доходам определяют по каждой выплате, а не нарастающим итогом.

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»

Сэкономьте 6 000 рублей при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой 30%. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.