Зарплата

Какие условия необходимо соблюсти по расходам в командировке, чтобы поставить НДС к вычету

  • 13 августа 2019
  • 5

Вопрос

Работнику в командировке снимали жилье. По каким командировочным расходам налоговый вычет не предусмотрен?

Ответ

Поставить НДС к вычету можно не по любым расходам в командировке. Нужно, чтобы соблюдались несколько условий.

По каким расходам в командировке можно принять НДС

Перечень расходов, по которым можно применить вычет по НДС в 2019 году, остался прежним (п. 7 ст. 171 НК). Это расходы:

— на проезд к месту командировки и обратно, включая расходы на пользование постельными принадлежностями в поездах;

— наем жилого помещения.

Входной НДС отразите проводками:

Дебет 19 Кредит 71 (76, 60)

— учтен НДС по командировочным расходам.

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

— принят к вычету НДС по командировочным расходам.

По всем остальным командировочным расходам налоговый вычет не предусмотрен (вопросы 5—7 письма ФНС от 09.01.2017 № СД-4-3/2@). По расходам в командировке, которые прибыль не уменьшают, сделайте проводку по НДС (п. 7 ст. 171 НК):

Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 19

— списан НДС по расходам непроизводственного характера.

Когда можно заявить вычет по командировочным расходам 2018 года

Заявить вычет по НДС по командировочным расходам безопаснее в том квартале, когда возникло право на вычет. Это квартал, в котором директор утвердил авансовый отчет. Если авансовый отчет по декабрьской командировке руководитель утвердил в январе, заявите вычет в I квартале 2019 года.

Переносить вычет НДС по командировочным расходам нельзя. Если компания вовремя не заявила вычет, нужно сдать уточненку в течение трех лет после окончания квартала, в котором возникло право на вычет (вопросы 2 и 3 письма № СД-4-3/2@).

Как быть с разницей ставок декабрьского и январского НДС

С 1 января 2019 года действует ставка НДС 20 процентов (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ). У бухгалтеров возникает вопрос, как поступить в случае, если аванс за проживание в командировке перечислен в 2018 году, а фактически услуги оказаны в 2019 году. Рассмотрим эту ситуацию на примере.

ПРИМЕР 4

В декабре 2018 года компания перечислила гостинице аванс — 13 000 руб. за проживание работника, который едет в командировку в январе. В январе командировка состоялась, и в этом же месяце директор утвердил авансовый отчет. Как принять к вычету НДС?

РЕШЕНИЕ

НДС с аванса в декабре

С поступившей суммы предоплаты отель исчислил НДС по ставке 18/118 и указал его в счете-фактуре (п. 3 ст. 168, п. 4 ст. 164 и п. 5.1 ст. 169 НК). НДС с аванса компания вправе принять к вычету в декабре (п. 12 ст. 171 НК):

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 1983,05 руб. (13 000 руб. × 18 : 118) — отражен входной НДС из счета-фактуры на аванс;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 1983,05 руб. — предъявлен к вычету НДС по оплате стоимости проживания.

НДС в январе

В январе 2019 года отель выставил счет-фактуру. В ней указал стоимость услуг 11 000 руб. и НДС 2200 руб. по ставке 20%. Компания доплатила разницу 200 руб. (11 000 + 2200 – 13 000).

Бухгалтер сделал записи в учете:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

— 11 000 руб. — отнесены на расходы услуги отеля;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

— 2200 руб. — отражен входной НДС;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

— 2200 руб. — принят к вычету входной НДС;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 1983,05 руб. — восстановлен входной НДС с командировочного аванса, принятый к вычету в декабре.

Какие документы из командировки подтвердят НДС к вычету

Заявить вычет по командировочным расходам компания вправе на основании либо счета-фактуры, либо бланка строгой отчетности (п. 18 Правил, утв. постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137).

Счет-фактура. Он должен быть выписан на компанию, а не на работника (п. 1 ст. 172 НК, вопрос 1 письма № СД-4-3/2@).

БСО. Работник самостоятельно оплатил проживание, получил БСО. Примите НДС к вычету, если в БСО выделена сумма налога и есть обязательные реквизиты (письмо Минфина от 30.10.2018 № 03-07-11/77701, п. 3 Положения, утв. постановлением Правительства от 06.05.2008 № 359):

— название БСО, шестизначный номер и серия;

— наименование и организационно-правовая форма компании-продавца или Ф. И. О. для ИП;

— ИНН и место нахождения организации;

— вид и стоимость услуги;

— даты оплаты и составления документа;

— должность, Ф. И. О. и подпись лица, составившего БСО, печать.

ШПАРГАЛКА. КАКИЕ ДОКУМЕНТЫ ПО КОМАНДИРОВКЕ НУЖНЫ, ЕСЛИ ОПЛАЧИВАЛИ РАСХОДЫ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

Какие условия необходимо соблюсти по расходам в командировке, чтобы поставить НДС к вычету

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.