Зарплата

Оценочное обязательство: Порядок действия бухгалтера и документальное оформление

12 августа 2019
2
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Бухгалтер хочет рассчитать сумму обязательства по отпускным. Сведения для расчета оценочного обязательства?

Ответ

В схеме ниже мы показали, как рассчитать обязательство, отразить его в бухучете и отчетности. Дальше вы прочитаете подробнее о каждом шаге.

СХЕМА. ОЦЕНОЧНОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО: ДЕЙСТВИЯ БУХГАЛТЕРА И ДОКУМЕНТЫ

Оценочное обязательство: Порядок действия бухгалтера и документальное оформление

Шаг 1. Выясните количество неиспользованных дней отпуска

Количество неиспользованных дней отпуска запросите у кадровика по состоянию на 31 декабря 2018 года. Попросите оформить данные в виде служебной записки (образец ниже). На ее основании вы сделаете расчет и приложите к бухгалтерской справке.

ОБРАЗЕЦ. СЛУЖЕБНАЯ ЗАПИСКА О НЕИСПОЛЬЗОВАННЫХ ДНЯХ ОТПУСКА

Оценочное обязательство: Порядок действия бухгалтера и документальное оформление

Шаг 2. Уточните способ расчета обязательства

Чиновники не установили порядок расчета отпускного обязательства. Они лишь предупредили, что суммы должно хватить, чтобы рассчитаться с кредиторами (п. 15 ПБУ 8/2010). Кредиторы — это работники, которые заработали дни отпуска, ФНС и ФСС в части расчетов по страховым взносам с отпускных.

Поскольку единого алгоритма расчета нет, вы вправе установить его самостоятельно в учетной политике. Дальше мы покажем простой способ расчета.

Шаг 3. Рассчитайте сумму обязательства

Оценочное обязательство по отпускным определите по формуле:

Оценочное обязательство: Порядок действия бухгалтера и документальное оформление

Средний дневной заработок можно рассчитать исходя из зарплаты и коэффициента 29,3. Данный способ привычен, но вам придется отбирать выплаты, которые учитывают при расчете отпускных. На это уйдет время.

Предлагаем более простой вариант расчета среднего дневного заработка. Возьмите две цифры из бухгалтерской программы:

— общую сумму начисленных отпускных в 2018 году;

— количество оплаченных дней отпуска в 2018 году.

Поделите сумму отпускных на оплаченные дни отпуска. Формулу и пример расчета смотрите ниже.

Оценочное обязательство: Порядок действия бухгалтера и документальное оформление

Главное — пропишите выбранный вариант в учетной политике. Тогда инспекторы не смогут сказать, что вы нарушили расчет обязательства, и не оштрафуют за грубое нарушение правил учета расходов (ст. 120 НК).

Тариф взносов. Оценочное обязательство вы считаете на 2019 год, поэтому нужно применять тарифы нового года. Основные тарифы остались прежними. Право на пониженные тарифы осталось только у пяти категорий льготников.

Бухгалтерская справка. Расчет оценочного обязательства оформите в виде справки. Она служит подтверждающим документом для записей в бухучете. В справке укажите дату, номер, показатели. Справку подпишет бухгалтер, ответственный за отражение обязательства в учете и отчетности.

Шаг 4. Отразите обязательство в бухучете

Вы рассчитали оценочное обязательство по формуле выше. Эта сумма — сальдо на 31.12.2018 по кредиту счета 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков». Теперь нужно рассчитать сумму, чтобы показать доначисление обязательства проводкой: Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 96. Воспользуйтесь формулой:

Оценочное обязательство: Порядок действия бухгалтера и документальное оформление

ПРИМЕР

Обязательство по отпускам: расчет и учет

В учетной политике для целей бухучета ООО «Анданте» прописано, что средний дневной заработок для расчета оценочного обязательства определяется исходя из суммы начисленных отпускных и количества оплаченных дней отпуска. Данные для расчета смотрите в табл. 1.

ТАБЛИЦА. СВЕДЕНИЯ ДЛЯ РАСЧЕТА ОЦЕНОЧНОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Оценочное обязательство: Порядок действия бухгалтера и документальное оформление

Как посчитать сумму обязательства по отпускным на 31.12.2018?

РЕШЕНИЕ

Расчет обязательства смотрите в табл. 2 ниже. Сумма обязательства с учетом взносов равна 1 700 412 руб.

ТАБЛИЦА. РАСЧЕТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО ОТПУСКАМ

Оценочное обязательство: Порядок действия бухгалтера и документальное оформление

Отчисления в резерв по категориям работников бухгалтер отразил так:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»

— 584 296 руб. — начислен резерв на оплату отпусков сотрудникам основного производства;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»

— 100 240 руб. — начислен резерв на оплату отпусков сотрудникам обслуживающих производств;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» 

— 199 876 руб. — начислен резерв на оплату отпусков администрации.

Общая сумма доначисленного резерва составила 884 412 руб. В налоговом учете компания резерв не создает. Поэтому на эту сумму нужно начислить отложенный налоговый актив:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» 

— 176 882,40 руб. (884 412 руб. × 20%) — отражен отложенный налоговый актив.

Отпускные работникам списывайте за счет начисленного обязательства:

Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70

— начислены отпускные за счет оценочного обязательства.

Если обязательства не хватило или сотрудник часть дней использует авансом, списывайте отпускные на расходы (п. 21 ПБУ 8/2010):

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 70

— списаны отпускные за счет расходов.

Шаг 5. Оценочное обязательство в балансе

В бухгалтерском балансе сделайте две записи: о сумме обязательства и налоговом активе, если не создаете резерв в налоговом учете.

Обязательство. Сумму обязательства покажите по строке 1540 «Оценочные обязательства» раздела V «Краткосрочные обязательства» бухгалтерского баланса. В примере выше сумма обязательства для отражения в балансе — 1 700 412 руб. Это сальдо по кредиту счета 96 «Резерв на оплату отпусков».

Налоговый актив. Ели ваша компания не формирует отпускной резерв в налоговом учете, отразите налоговый актив. Его впишите в строку 1180 «Отложенные налоговые активы» раздела I «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса.

Робот-пылесос при подписке на «Зарплату»!

Дарим робот-пылесос+2 месяца чтения при подписке на "Зарплату". Оплатите счет с подарком. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.