Зарплата

Какие выплаты работником выгоднее начислить в декабре

7 августа 2019
11
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Сотрудник идет в отпуск с 13 января. Можно ли начислить ему отпускные в декабре?

Ответ

К начислениям работникам с плавающей датой выдачи можно отнести годовые и квартальные премии, январские отпускные, материальную помощь и подарки.

Годовые и квартальные премии

Документ, который установил годовые и квартальные премии, определяет сроки их выплаты. Но конкретную дату начисления премий в бухучете он не указывает. Это можно использовать, чтобы отрегулировать расходы и взносы.

Чиновники понимают, что для расчета и начисления премии требуется время, чтобы оценить выполнение показателей премирования (письмо Минтруда от 21.09.2016 № 14-1/В-911). Выплатить премию компания должна не позднее 15-го числа месяца после периода, «в котором она начислена» (письмо Минтруда от 23.08.2016 № 14-1/В-800). То есть начислить годовую или квартальную премию можно в декабре, а выплатить не позднее 15 января.

Главное, проверьте, чтобы у вас были все документы на премию. Ведь ее можно включить в расходы по налогу на прибыль, если соблюдаются два условия — премия предусмотрена трудовым договором, выплачена за трудовые показатели (абз. 1 п. 2 ст. 255 НК). Никаких споров с инспекторами не будет, если все условия назначения премии вы пропишете в положении о премировании, а в трудовых договорах дадите ссылку на него.

Материальная помощь, подарки, прочие непроизводственные доходы работника

Доходы, начисленные не за труд, нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Но в облагаемую базу по взносам они входят. Есть только два исключения — взносами не облагается:

— материальная помощь в пределах 4 тыс. руб. в год на одного человека (подп. 11 п. 1 ст. 422 НК);

— стоимость подарков, если вы передаете их по письменному договору дарения (п. 4 ст. 420 НК, письмо Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448).

Подробнее о налогообложении стоимости подарков читайте в статье «Новогодние расходы: 14 карточек расскажут о налогах и взносах»

В этих случаях дата начисления дохода на взносы не повлияет. Если же вы планируете выплатить матпомощь в сумме более 4 тыс. руб. или выдать подарок как премию за труд, посмотрите, может, выгоднее провести эти вознаграждения в декабре.

Есть мнение, что можно не начислять взносы на материальную помощь в полной сумме и на непроизводственные премии, так как это выплаты вне рамок трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК) и они:

— не связаны с успехами в работе;

— не являются вознаграждением за труд;

— не зависят от сложности, качества и условий работы.

Но такую позицию вам придется отстаивать в суде. Прецеденты уже были. Верховный суд принял два решения в пользу компаний (определения от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622 и от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349).

Январские отпускные

Трудовой кодекс устанавливает самый крайний срок выплаты отпускных — не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК). Но самую раннюю дату он не определяет. Это выгодно для регулирования расходов с помощью взносов. Взносы вы начисляете и учитываете при расчете налога на прибыль в том месяце, когда начислили работнику отпускные (подп. 1 и 45 п. 1 ст. 264, подп. 1 п. 7 ст. 272 НК, письмо Минфина от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362). Это подтверждают и в ФНС.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ С ЯНВАРСКИХ ОТПУСКНЫХ, КОТОРЫЕ НАЧИСЛЕНЫ В ДЕКАБРЕ

ПРИМЕР

Отпуск работников начинается в даты: 9, 10, 11, 12 и 13 января 2019 года. В какие дни нужно выплатить отпускные. В какие дни начислить взносы?

РЕШЕНИЕ

Если отпуск начнется 9, 10, 11, 12 января 2019 года, отпускные нужно начислить и выдать не позднее 29 декабря 2018 года. Ведь дни с 30 декабря по 8 января выходные.

Если сотрудник идет в отпуск с 13 января или позже, можно начислить ему отпускные в декабре.

Взносы с отпускных следует учесть в расходах при расчете налога на прибыль в том месяце, в котором отпускные начислили (схема ниже).

СХЕМА. ВЗНОСЫ И ОТПУСКНЫЕ НА СТЫКЕ ЛЕТ

Какие выплаты работником выгоднее начислить в декабре

Налог на прибыль за 2018 год уменьшить на отпускные не получится, если отпуск начнется в январе 2019 года. При методе начисления важен период, к которому они относятся (письмо Минфина от 25.10.2016 № 03-03-06/2/62147). При методе начисления сумму отпускных списывают пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Значит, расходы на январский отпуск вы сможете учесть в расходах по налогу на  прибыль в январе.

НДФЛ УДЕРЖИТЕ В ДЕНЬ ВЫПЛАТЫ

Выбрать день удержания НДФЛ нельзя. Если вы выплатили денежный доход, удержите НДФЛ и сделайте проводку: Дебет 70 (73, 76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ».

Выбрать можно только момент уплаты налога — в день удержания или на следующий день. Только по отпускным и больничным есть более широкий выбор — заплатить НДФЛ вы можете в любой день до конца месяца.

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»!

Скидка 30% при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.