Зарплата

Как считать лимит дней для налогового статуса

  • 6 августа 2019
  • 4

Вопрос

На 31 декабря работник стал налоговым нерезидентом. Нужно ли пересчитайте НДФЛ по ставке 30 процентов, если на 31 декабря работник признается нерезидентом?

Ответ

Доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, а доходы нерезидентов — по ставке 30 процентов (п. 1 и 3 ст. 224 НК). Налоговые резиденты — это лица, которые находились на территории РФ в течение календарного года 183 календарных дня и больше (п. 2 ст. 207 НК). Число дней пребывания в РФ нужно считать на день получения дохода за 12 предыдущих следующих подряд месяцев. Дни въезда на территорию России и выезда чиновники относят к дням пребывания в РФ (письмо Минфина от 15.08.2016 № 03-08-05/47797).

КОГДА ВЫЕЗД ЗА ГРАНИЦУ НЕ ВЛИЯЕТ НА НАЛОГОВЫЙ СТАТУС

Время нахождения сотрудника в РФ не прерывается на периоды его выезда за границу:

— для краткосрочного лечения или обучения — меньше шести месяцев;

— выполнения работ или оказания услуг на морских месторождениях углеводородного сырья.

В течение года налоговый статус может меняться, например, у сотрудника, который часто ездит в загранкомандировки. Определяйте его на каждую дату получения дохода. Окончательный налоговый статус работника определите на конец года — на 31 декабря 2018 года.

На 31 декабря работник стал налоговым нерезидентом

Если на 31 декабря работник признается нерезидентом, пересчитайте НДФЛ по ставке 30 процентов. Детские вычеты не предоставляйте. Сумма налога, исчисленная по ставке 30 процентов с начала года, будет значительно превышать сумму налога, которую вы исчисляли по ставке 13 процентов.

Из декабрьской зарплаты работника удержите текущий НДФЛ и долг по НДФЛ. Учтите, что общая сумма удерживаемого долга по налогу не должна превышать 20 процентов суммы зарплаты к выплате (ст. 138 ТК). Если, помимо зарплаты, сотрудник получает выплаты, которые не зависят от результата его труда, например дивиденды, удержать долг по НДФЛ можно со всей суммы.

В шпаргалке 3 ниже смотрите три правила, которые помогут без ошибок удержать НДФЛ с доходов нерезидентов.

ШПАРГАЛКА. ТРИ ПРАВИЛА ДЛЯ НДФЛ С ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТОВ

Как считать лимит дней для налогового статуса

Если до конца года вы не смогли удержать налог, оформите справки 2-НДФЛ с признаком 2. Заполните их на новом бланке, утвержденном приказом ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@): 

— для инспекции — по форме из приложения № 1 к приказу;

— работника — из приложения № 5 к приказу.

Направьте справки не позднее 1 марта 2019 года.

На 31 декабря работник стал налоговым резидентом

Если на 31 декабря работник стал налоговым резидентом, пересчитайте НДФЛ по ставке 13 процентов. Предоставьте детские вычеты, если сотрудник подал заявление и необходимые документы. Сообщите работнику об излишнем удержании налога.

Излишне удержанный НДФЛ верните работнику по заявлению на его счет в банке. Если до конца года вернуть налог не получится, за возвратом сотруднику надо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства (п. 1.1 ст. 231 НК).

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.