Зарплата

Может ли возникнуть обязанность удержать НДФЛ и начислить взносы со сверхнормативных суточных, если сотрудник в декабре был в командировке

  • 6 августа 2019
  • 1

Вопрос

Сотрудник был в командировке со 2 по 5 декабря. Когда необходимо посчитать и удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных?

Ответ

Если ваш сотрудник в декабре ездил в командировку, у вас может возникнуть обязанность удержать НДФЛ и начислить взносы со сверхнормативных суточных. Необлагаемый лимит по суточным составляет:

— 700 руб. в день — при командировке по России;

— 2500 руб. в день — при загранкомандировке.

Если суточные в вашей компании превышают эти нормативы, у сотрудника появляется доход, с которого нужно удержать НДФЛ и начислить взносы.

НДФЛ со сверхнормативных суточных в декабре

Дата получения дохода в виде сверхнормативных суточных — последний день месяца, в котором директор компании утвердил авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК). В этот день никаких денежных выплат сотрудник, как правило, не получает. Удержать налог нужно в день ближайшей выплаты денежного дохода, например зарплаты.

Если в декабре вы выдали зарплату заранее, например 29-го числа, удержать из нее НДФЛ со сверхнормативных суточных формально невозможно. Однако на практике чиновники не запрещают удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных до даты получения этого дохода — 29 декабря, в день выдачи зарплаты. Косвенно это подтверждает письмо Минфина от 14.12.2016 № 03-04-06/74732. В этом документе чиновники предписали удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных в последний день работы сотрудника. Хотя никаких специальных правил для этого случая в Налоговом кодексе нет.

ПРИМЕР 

Когда удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных

Сотрудник был в командировке в Саратове со 2 по 5 декабря. Размер суточных по командировкам внутри России в организации составляет 1200 руб.

Суточные сотруднику выдали 30 ноября в сумме 4800 руб. (1200 руб. × 4 календ. дн.).

После возвращения сотрудник представил авансовый отчет (10 декабря). Прав на вычеты у работника нет. Зарплату в компании платят 20-го и 5-го числа.

Когда посчитать и удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных?

РЕШЕНИЕ

Сумма НДФЛ со сверхнормативных суточных равна 260 руб. [(1200 руб. – 700 руб.) × 4 календ. дн.) × 13% ]. Этот налог бухгалтер должен исчислить и поставить в налоговую карточку по НДФЛ 31 декабря. Но этот день выходной. И зарплату в компании выдают 29 декабря. Поэтому бухгалтер исчислил НДФЛ со сверхнормативных суточных и удержал налог 29 декабря.

В 6-НДФЛ за I квартал в разделе 2 он укажет такие даты:

— в строке 100 — 31.12.2018;

— 110 — 29.12.2018;

— 120 — 09.01.2019.

Если 29 декабря в компании выплачивают аванс, в этот день вы можете не удерживать НДФЛ со сверхнормативных суточных. Ведь дата получения этого вида дохода наступит только 31 декабря. Вы вправе удержать НДФЛ со сверхнормативных суточных из декабрьской зарплаты, которую выплатите в январе.

Взносы со сверхнормативных суточных в декабре

Страховые взносы со сверхнормативных суточных нужно начислить в том месяце, когда руководитель утвердил авансовый отчет, в нашем случае — в декабре. Заплатить их можно вместе со взносами, которые начислили с декабрьской зарплаты, например 29 декабря. Крайний срок уплаты — 15 января 2019 года. 

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.