Зарплата

Когда необходимо заплатить зарплату в конце года - декабре

  • 6 августа 2019
  • 6

Вопрос

Интересует вопрос по выплате последней зарплаты. Зависит ли день выплаты декабрьской зарплаты, от того, какие дни выплаты установлены в нашей компании?

Ответ

До конца декабря вам нужно решить, когда выдать последнюю зарплату 2018 года. От этого зависят даты по зарплатному НДФЛ и взносам.

КОГДА ПЛАТИТЬ ЗАРПЛАТУ ЗА ДЕКАБРЬ

Дата выплаты последней зарплаты

В какой день выдать последнюю зарплату, зависит от того, какие дни выплаты установлены в вашей компании.

Заплатить до праздников. Новогодние каникулы продлятся 10 дней — с 30 декабря 2018 года по 8 января 2019-го включительно. Компания, у которой день выдачи зарплаты выпадает на этот период, должна выдать декабрьскую зарплату в последний рабочий день перед праздниками (ч. 8 ст. 136 ТК). В 2018 году это 29 декабря.

Издавать специальный приказ о дате выплаты зарплаты в этой ситуации не нужно, дата выплаты переносится автоматически.

В декабре работники должны получить зарплату за ноябрь, аванс и зарплату за декабрь. Смотрите схему 1 ниже.

СХЕМА. ТРИ ВЫПЛАТЫ ЗА ТРУД В ДЕКАБРЕ

Когда необходимо заплатить зарплату в конце года - декабре

29-е число — единственно правильный день по ТК. Выплачивать зарплату раньше 29 декабря мы не советуем. Иначе вы нарушите собственные сроки выдачи зарплаты. Зарплату следует выплачивать в конкретные даты (ч. 6 ст. 136 ТК). Произвольно менять их нельзя (письмо Минтруда от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). Но в этом же письме специалисты ведомства уточняют, что выплата зарплаты раньше срока не ухудшает положение работников. Получается, что выдать зарплату можно и 27-го, и 28 декабря. Но делать так постоянно – опасно.

МОЖНО ЛИ ПРОИЗВОЛЬНО МЕНЯТЬ ЗАРПЛАТНЫЕ ДАТЫ

Разрыв более половины месяца — не нарушение. Формально перенос выплаты нарушает требование о выдаче зарплаты каждые полмесяца (ч. 6 ст. 136 ТК). Ведь между зарплатой за декабрь и авансом за январь пройдет больше 15 дней (схема 2 ниже). Три зарплаты в декабре и разрыв между выплатами более 15 дней при выплате последней зарплаты 29 декабря — не нарушение, а легитимное исключение. Ведь вы переносите дату выплаты не по своей воле, а по требованию Трудового кодекса. В Роструде с этим согласны.

СХЕМА. РАЗРЫВ МЕЖДУ ДНЯМИ ВЫДАЧИ ЗАРПЛАТЫ ЗА ДЕКАБРЬ И АВАНСА ЗА ЯНВАРЬ

Когда необходимо заплатить зарплату в конце года - декабре

 

«Единственное законное основание, по которому зарплата может быть выплачена раньше срока, — это совпадение дня выплаты с выходным или праздничным днем. Исключение –— увольнение, когда зарплату и прочие выплаты нужно выдать в последний рабочий день. Если компания из-за переноса выдаст зарплату за декабрь 29 декабря, а аванс за январь будет только 18 января, правило о выплате зарплаты каждые полмесяца будет нарушено. Но компанию за это не оштрафуют, поскольку таковы правила статьи 136 Трудового кодекса. По решению администрации сотрудникам может быть перечислена дополнительная выплата, например, 11 января».

 

Дата получения дохода для зарплатного НДФЛ

Дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который компания начислила деньги (п. 2 ст. 223 НК). При этом Налоговый кодекс не уточняет, что в данном случае имеется в виду последний рабочий день. Значит, ориентироваться нужно на календарный. В ФНС хотели прописать в статье 226 НК, что НДФЛ удерживается при любой выплате заработной платы. Неважно, аванс это или окончательный расчет за месяц. Но пока такую поправку отложили.

В 2018 году два последних дня — выходные. Но на дату получения дохода это никак не влияет. В любом случае это 31 декабря.

Дата удержания НДФЛ

Несмотря на то что формальная дата получения дохода выпадает на 31 декабря, налоговики не станут придираться, если вы укажете в 6-НДФЛ дату удержания налога 29 декабря.

 

«Если зарплату за декабрь ваша компания из-за переносов выплачивает 29 декабря, в этот же день удержите НДФЛ. В данном случае вы выплачиваете зарплату до конца месяца по требованию Трудового кодекса. Поэтому никаких претензий к вам не будет. Налог, удержанный при выплате, не будет считаться уплаченным за счет собственных средств компании».

Дата уплаты НДФЛ

Крайний срок уплаты НДФЛ в бюджет — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег (п. 6 ст. 226 НК).

Если вы выдаете зарплату за декабрь 29 декабря, крайний срок уплаты НДФЛ — 9 января 2019 года.

В других случаях будут другие крайние сроки:

— при выдаче зарплаты до 29 декабря — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег в декабре 2018 года;

— при выдаче зарплаты с 9 до 15 января 2019 года — ближайший следующий рабочий день после дня выдачи денег в январе 2019 года.

Совет. Удержанный 29 декабря НДФЛ вы вправе перечислить не позднее 9 января 2019 года. Но удобнее заплатить сразу 29 декабря. Тогда налог вы удержите и перечислите в одном календарном году. Если же деньги поступят в бюджет в следующем году, есть риск, что налоговики запросят пояснения о причинах расхождений.

ПРИМЕР 

Когда удержать и перечислить НДФЛ с декабрьской зарплаты

Компания выплачивает зарплату за первую половину месяца 20-го числа, за вторую — 5-го числа следующего месяца. В декабре работники получат зарплату за первую половину месяца (200 000 руб.) 20-го числа, за вторую (300 000 руб.) — 29-го.

Когда удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по зарплате за декабрь?

РЕШЕНИЕ

НДФЛ с аванса удерживать не нужно. Аванс сотрудники получат в полной сумме. Налог с декабрьской зарплаты равен 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%). Бухгалтер удержит его 29 декабря, а перечислит не позднее 9 января 2019 года.

Особый случай: аванс 29 декабря

День выплаты зарплаты — 14-е или 15-е число, дата выдачи аванса в декабре — 29-е. При выдаче денег 29 декабря НДФЛ удерживать не нужно. Налог с аванса удерживают только тогда, когда аванс выплачивают в последний календарный день месяца (определение Верховного суда от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804). Такой вывод следует из буквального толкования норм трудового и налогового законодательства.

 

Взносы с последней зарплаты 2018 года

Взносы с зарплаты за декабрь нужно начислить в этом же месяце.

Крайний срок для уплаты. Перечислите их не позднее 15 января 2019 года. Уложиться в этот срок нужно и когда зарплату выдали до 31 декабря, и когда зарплату перечислили в январе (п. 3 ст. 431 НК). Это правило справедливо и для взносов на случай травматизма (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Удобный вариант заплатить декабрьские взносы. Перечислить взносы можно и в 2018 году вместе с зарплатой, скажем, 29 декабря. Налоговый кодекс не запрещает перечислять взносы заранее, еще до конца текущего календарного месяца. Если есть возможность 29 декабря закрыть табель, посчитать и выплатить зарплату, вы вправе в этот же день уплатить страховые взносы.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.