Зарплата

Что делать, если переквалифицировали выплату

  • 24 июля 2019
  • 8

Вопрос

Бухгалтер по ошибке начислил пособие за 140 дней, хотя работница находилась в декрете на 14 дней меньше. Каким образом показать в 6-НДФЛ незачтенное пособие и НДФЛ?

Ответ

Ситуация. В ряде случаев необлагаемые доходы утрачивают льготный статус. Из-за этого приходится исчислять и удерживать НДФЛ. Рассмотрим такой случай на примере с незачетом пособия.
Уточните 6-НДФЛ
ПРИМЕР 
Выплата перестала быть необлагаемой
Пособие. Работница получила 5 апреля пособие по беременности и родам. 16 июля руководитель отделения ФСС подписал решение о непринятии к зачету части пособия по беременности и родам на сумму 20 000 руб. Причина — бухгалтер по ошибке начислил пособие за 140 дней, хотя работница находилась в декрете на 14 дней меньше.
Поскольку взыскание с работницы излишне выплаченной суммы запрещено законом, бухгалтер исчислил НДФЛ — 2600 руб. (20 000 руб. × 13%). Налог можно удержать при ближайшей выплате денежного дохода с учетом ограничений.
Ближайшая денежная выплата. 20 июля директор подписал о начислении работникам годовой премии. Сумма премии декретнице — 35 000 руб. Сумма НДФЛ с премии — 4550 руб. (35 000 руб. × 13%). Премию выплатили 23 июля.
Ограничение. Прежде чем удержать НДФЛ — 2600 руб., нужно рассчитать ограничение — 20% от суммы к выдаче на руки (ч. 1 ст. 138 ТК).
Разница между начисленной премией и НДФЛ с нее — 30 450 руб. (35 000 – 4550). Ограничение составит 6090 руб. (30 450 руб. × 20%). Такой порядок следует из письма ФНС от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@.
Удержание НДФЛ. Сумма долга по НДФЛ меньше ограничения: 2600 руб. < 6090 руб., поэтому в день выплаты премии из нее можно удержать:
— 4550 руб. — НДФЛ, исчисленный с самой премии;
— 2600 руб. — долг по НДФЛ с незачтенного пособия.
НДФЛ бухгалтер перечислил 23 июля.
Как показать в 6-НДФЛ незачтенное пособие и НДФЛ?
РЕШЕНИЕ
Незачтенное пособие. Работница получила лишнюю сумму пособия по беременности 5 апреля. Уже в этот день часть дохода (20 000 руб.) не могла быть признана пособием по беременности и родам. Ее нужно было включить в облагаемую базу по НДФЛ 05.04.2018. Именно этот день — дата получения дохода (п. 1 ст. 223 НК).
6-НДФЛ за полугодие. Бухгалтер внес исправления в форму 6-НДФЛ, представленную за полугодие. В разделе 1 он включил:
— в строку 020 — облагаемую часть дохода — 20 000 руб.;
— в строку 040 — налог, исчисленный с облагаемой части выплаты.
Строку 070 он оставил без изменений, так как до 30.06.2018 налог с этого дохода фактически не был удержан.
В разделе 2 уточненной формы 6-НДФЛ за полугодие бухгалтер повторил правильные блоки строк 100—140. Блок строк 100—140 по части бывшего «пособия» в уточненном отчете за полугодие он не показал. Поскольку операция завершена в следующем отчетном периоде.
6-НДФЛ за 9 месяцев. В разделе 1 бухгалтер:
— в строку 020 включил облагаемую часть дохода — 20 000 руб.;
— в строку 040 — налог, исчисленный с облагаемых выплат;
— в строке 070 показал фактически удержанный НДФЛ.
В разделе 2 бухгалтер заполнил два блока строк 100—140 по доходу — 20 000 руб. и по годовой премии (образец 6 ниже). В строке 110 он указал фактическую дату удержания НДФЛ, а в строке 140 — фактически удержанную сумму НДФЛ. Так предписывает пункт 17 письма ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216@.
ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ РАЗДЕЛА 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ ЗА 9 МЕСЯЦЕВ 
Что делать, если переквалифицировали выплату
Во время камеральной проверки инспектор обнаружит разрыв в датах получения дохода и удержания НДФЛ. Он запросит пояснения. Бухгалтеру придется описать всю историю:
—о неправильном расчете суммы пособия;
— незачете части пособия фондом;
— переквалификации части пособия в «иные денежные доходы»;
— об удержании из годовой премии НДФЛ, исчисленного с иных денежных доходов ;
— о подаче уточненного отчета по форме 6-НДФЛ за первое полугодие 2018 года.
Пояснение не спасет от санкций. Инспектор все равно оштрафует компанию на 20% суммы неудержанного налога, а также начислит пени за просрочку перечисления НДФЛ в бюджет за период с 07.04.2018 по 22.07.2018.
Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.