Зарплата

Если удержали больше, а затем вернули переплату НДФЛ сотруднику

  • 24 июля 2019
  • 24

Вопрос

Бухгалтер компании ошибочно удержал НДФЛ с необлагаемых сумм. Как отразить исправление в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев?

Ответ

Ситуация. В III квартале бухгалтер ошибочно удержал НДФЛ с необлагаемых сумм. В том же квартале он заметил ошибку и вернул работнику излишне удержанный налог.

Строку 070 не меняйте

Раздел 1. В разделе 1 формы 6-НДФЛ за 9 месяцев:

— в строку 020 не включайте необлагаемую сумму дохода (письмо ФНС от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ (вопрос 4));

— в строке 040 отразите «правильный» налог, исчисленный без учета необлагаемой суммы;

— в строке 070 покажите фактически удержанный НДФЛ, включая налог, удержанный с необлагаемой суммы;

— в строке 090 укажите сумму налога, которую вернули работнику.

В разделе 2 включите блок по необлагаемой выплате, с которой ошибочно исчислили и удержали налог. Пусть вас не смущает, что вы вернули НДФЛ. Налоговики учтут возврат, который вы указали в строке 090 (письма ФНС от 14.11.2016 № БС-4-11/21536@, УФНС по г. Москве от 30.06.2017 № 20-15/098896@).

«Инспекторы уменьшают показатель строк 140 формы 6-НДФЛ на показатель возвращенного НДФЛ из строки 090 и сверяют с данными об уплате НДФЛ в карточке расчетов с бюджетом».

ПРИМЕР 

Возврат излишне удержанного НДФЛ

Ошибка бухгалтера. 14 августа 2018 года бухгалтер начислил уволенному работнику выходное пособие — 50 000 руб. В тот же день он выплатил пособие и удержал НДФЛ — 6500 руб. Потом бухгалтер обнаружил, что сумма выходного пособия не превышает трехмесячного среднего заработка и не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК).

Возврат НДФЛ работнику. В сентябре бухгалтер сообщил бывшему работнику о переплате, получил от него заявление о возврате и вернул излишне удержанный НДФЛ.

Как отразить исправление в форме 6-НДФЛ за 9 месяцев?

РЕШЕНИЕ

Раздел 1. В 6-НДФЛ за 9 месяцев бухгалтер не включит:

— в строку 020 сумму необлагаемого дохода — 50 000 руб.;

— строку 040 ошибочно исчисленный НДФЛ — 6500 руб.

В строку 070 бухгалтер включит излишне удержанный НДФЛ — 6500 руб. В строку 090 — возвращенный НДФЛ (образец 1 ниже).

Раздел 2. В раздел 2 бухгалтер включит блок строк 100—140 по выходному пособию, в строке 130 проставит ноль (образец 2 ниже). 

Пояснение к 6-НДФЛ по запросу ИФНС

Возможно, нулевые показатели по строке 130 вызовут недоумение у инспектора при камеральной проверке вашего отчета. Будьте готовы дать пояснения по его запросу в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 88 НК). Смотрите образец 3 ниже.

Строку 130 поясните

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ ПОЯСНЕНИЙ ПО 6-НДФЛ ПО СТРОКЕ 130

Если удержали больше, а затем вернули переплату НДФЛ сотруднику

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.