Зарплата

Каким образом показать в отчетах компенсацию за неиспользованный отпуск после начисления премии

  • 24 июля 2019
  • 4

Вопрос

Выплата премий после увольнения. Каким образом показать премии после увольнения в отчетах за 9 месяцев?

Ответ

Если уволенный сотрудник в отчетном квартале получал выплаты, на него нужно заполнить раздел 3 расчета по взносам. В статье мы разберемся, когда вы обязаны начислить выплаты после увольнения, с учетом последних разъяснений Минтруда и Минфина, как их рассчитать и как показать в отчетности по НДФЛ и взносам.

Выплата премий после увольнения вызывает споры. Мы подскажем безопасный вариант.

Кому бухгалтер обязан начислить премию

По мнению Минтруда, работника не следует премировать, если на момент издания приказа он уже уволен (письмо от 03.08.2018 № 14-1/ООГ-6309). Чиновники полагают, что все расчеты с сотрудниками нужно завершить в последний рабочий день (ст. 140 ТК). Однако этот подход приведет к суду, который бывший работник выиграет. Примеры дел смотрите в журнале «Зарплата», 2018, № 6. Одно из таких дел — ниже.

Использовать в работе позицию чиновников нужно с учетом положений локальных нормативных актов в вашей компании. Это безопасный вариант, и с ним согласны в Минфине (письмо от 06.09.2018 № 03-03-06/2/63703). Предусмотрите в системе оплаты труда порядок и условия выплаты премий уволенным работникам. Это избавит вас от споров с работником и трудовой инспекцией. На схеме ниже мы показали три варианта выплаты премии.

СХЕМА. ВЫПЛАТА ПРЕМИИ УВОЛЕННЫМ РАБОТНИКАМ

Каким образом показать в отчетах компенсацию за неиспользованный отпуск после начисления премии

Пять изменений в 6-НДФЛ и РСВ за 9 месяцев. Узнать>>

Как показать премии после увольнения в отчетах за 9 месяцев

Премии даже уволенным сотрудникам облагаются НДФЛ и страховыми взносами (письма Минфина от 29.09.2014 № 03-04-06/48497 и Минтруда от 02.09.2013 № 17-3/1450). Показать их в 6-НДФЛ и расчете по взносам нужно по разным правилам.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ. Включите премию после увольнения в строку 020, а уволенного — в строку 060, если в отчетный период попала дата получения дохода. По ежемесячной премии ФНС советует смотреть на дату последнего дня работы (письмо ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@). Для остальных премий дата получения дохода — день выплаты.

СОВЕТ ОТ «ЗАРПЛАТЫ»

При выплате любых премий после увольнения датой получения дохода считать день выплаты. Это избавит от уточненок за предыдущие периоды. Подробнее читайте в журнале «Зарплата», 2018, № 5.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ. В разделе 2 вы заполняете блок по премии после увольнения, если на последний квартал приходится крайний срок уплаты НДФЛ.

ПРИМЕР

Сотрудник уволился 10 сентября. Ему полагается ежемесячная премия. На момент увольнения еще не были известны все результаты работы. Приказ о назначении премии директор издал 2 октября. Уволенный получил ее 5 октября. Как это отразить в 6-НДФЛ?

РЕШЕНИЕ

Для раздела 1 формы 6-НДФЛ допустимы два варианта.

1-й вариант. Если следовать письму ФНС, дата получения дохода выпадает на сентябрь, тогда в первый раздел она попадет в отчете за 9 месяцев.

2-й вариант. Если дата получения дохода — день выдачи, в первый раздел премия попадет в отчете за год.

В разделе 2 бухгалтер отразит премию в отчете за 2018 год, потому что крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на октябрь.

Подразделы 1.1 и 1.2, приложение 2 к разделу 1 расчета по взносам. В этих подразделах покажите премию и включите уволенного в показатель численности, если начислили выплату в период с 01.01.2018 по 30.09.2018. Для взносов дата получения дохода — день начисления премии в бухгалтерском учете (письмо Минфина от 20.06.2017 № 03-15-06/38515). Хотя трудовые отношения с работником завершились, выплата премии связана с работой. Поэтому на нее нужно начислить взносы. На образце 1 ниже показан случай, когда уволенному премию выплатили в августе 2018 года.

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ ПОДРАЗДЕЛА 1.1 ПРИЛОЖЕНИЯ 1 К РАЗДЕЛУ 1. ПРЕМИЮ УВОЛЕННОМУ НАЧИСЛИЛИ В АВГУСТЕ

Каким образом показать в отчетах компенсацию за неиспользованный отпуск после начисления премии

Если премию уволенному начислили в первом полугодии, а выплатили в III квартале, данные покажите только в графе 1 строк 010 в подразделах 1.1 и 1.2 и приложения 2 к разделу 1 расчета по взносам. В этой графе вы показываете численность нарастающим итогом с начала года.

Раздел 3 расчета по взносам. Если начислили премию в июле — сентябре, заполните на уволенного раздел 3 в расчете за 9 месяцев. Отметьте его как застрахованное лицо. Данные внесите в графу месяца начисления премии и в итоговую графу.

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ ПОДРАЗДЕЛА 1.1 ПРИЛОЖЕНИЯ 1 К РАЗДЕЛУ 1. РАБОТНИКУ НАЧИСЛИЛИ ПОСОБИЕ В ИЮЛЕ

Каким образом показать в отчетах компенсацию за неиспользованный отпуск после начисления премии

Как показать в отчетах компенсацию за неиспользованный отпуск после начисления премии

Если вы начислили уволенному годовую премию за прошлый год, придется пересчитать и доплатить компенсацию за неиспользованный отпуск (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1). Дело в том, что годовые премии в состав среднего заработка включают независимо от даты начисления. При этом учитывают только премии, которые начислены за год, предшествующий выплате компенсации (п. 15 Положения, утв. постановлением Правительства от 24.12.2007 № 922).

Сумму доплаты компенсации за неиспользованный отпуск покажите:

— в 6-НДФЛ — в периоде выплаты;

— расчете по взносам — в периоде начисления.

Уточнять отчеты за полугодие, когда выплатили компенсацию, не нужно. Ведь никаких ошибок вы не допустили. При этом НДФЛ с доплаты перечислите не позже следующего дня. Компенсация за неиспользованный отпуск для целей расчета НДФЛ — другая выплата, не отпускные.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.