Зарплата

Облагается ли компенсация расходов на проезд для члена совета директоров НДФЛ

  • 22 июля 2019
  • 4

Вопрос

Работник остался в командировке не в отпуске, а только на выходные, удерживать ли НДФЛ? Нужно ли удерживать НДФЛ со стоимости билета командированного сотрудника?

Ответ

В Налоговом кодексе нет закрытого перечня командировочных расходов. Поэтому возникают вопросы по видам затрат: считать их командировочными расходами или доходом работника. Минфин разъяснил четыре ситуации.

НДФЛ по командировке дистанционного работника

Сотрудник-нерезидент работает по трудовому договору о дистанционной работе за рубежом. Можно ли направить его в командировку? Минфин считает, что можно.

Командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ч. 1 ст. 166 ТК).

Для дистанционного работника место постоянной работы — место его нахождения, отличное от места нахождения работодателя или места, которое находится под контролем работодателя (ч. 1 ст. 312.1 ТК).

Если поездку дистанционного работника можно признать командировкой, расходы не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК, письмо Минфина от 14.06.2018 № 03-04-06/40744). Но для этого в трудовом договоре с дистанционным работником нужно прописать, что он трудится по месту нахождения его рабочего места в иностранном государстве.

НДФЛ с выплат на поездки членам совета директоров

За участие в работе совета директоров компания может выплачивать его членам вознаграждения и компенсировать расходы, связанные с их деятельностью. Размеры таких выплат определяет:

— в АО — общее собрание акционеров (п. 2 ст. 64 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ);

— в ООО — общее собрание участников (абз. 6 п. 2 ст. 32 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Минфин считает, что к расходам на поездки членов совета директоров для участия в заседании совета применяются те же правила по НДФЛ, что и для командировочных расходов (письмо Минфина от 04.04.2018 № 03-04-06/21700). Если поездки связаны с необходимостью участвовать в заседании, компенсация расходов на проезд не облагается НДФЛ (абз. 12 п. 3 ст. 217 НК). Но суммы возмещения расходов на такую поездку нельзя учесть в расходах (письмо Минфина от 04.07.2016 № 03-04-06/38996).

НДФЛ с суточных за однодневную командировку

При однодневной командировке по России суточные не выплачивают, но возмещают сотруднику стоимость проезда. Суточные выплачивают, только при зарубежной командировке (п. 11 и 20 Положения, утвержденного постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749). Их начисляют не в полной сумме, а в пределах 50 процентов лимита, который компания установила в локальном нормативном акте для зарубежных поездок. Такие суточные для целей НДФЛ не нужно подтверждать документами (п. 3 ст. 217 НК).

Если компания компенсирует сотруднику иные расходы, связанные с однодневной поездкой, нужны подтверждающие документы, чтобы не начислять НДФЛ на суммы таких выплат (п. 2 письма Минфина от 17.05.2018 № 03-15-06/33309).

Проезд из отпуска в месте командировки

Взносы. Налоговики требуют начислять страховые взносы на стоимость обратного билета, если работник из командировки вернулся не сразу, а провел там отпуск (письмо ФНС от 11.05.2018 № БС-4-11/8968). Командировка заканчивается в последний день перед отпуском. Получается, что компания оплачивает работнику билет из отпуска домой. Чиновники считают, что это доход работника в рамках трудовых отношений. Поэтому на стоимость обратного проезда нужно начислить взносы.

НДФЛ. НДФЛ со стоимости билета тоже следует удержать (письмо Минфина от 26.06.2017 № 03-04-06/40023). Ведь у сотрудника появляется доход в натуральной форме. Но если работник остался в командировке не в отпуске, а только на выходные, удерживать НДФЛ не надо (письмо Минфина от 13.06.2017 № 03-03-Р3/36418).

Налог на прибыль. Включать в расходы стоимость обратного билета в случае проезда не из командировки, а из отпуска, Минфин не разрешает (письмо от 30.01.2017 № 03-03-06/1/4364). 

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.