Зарплата

На какие расходы на командировку Минфин ввел запрет на списание

  • 22 июля 2019
  • 13

Вопрос

Бухгалтера интересует вопрос по убыткам по несостоявшейся командировке. Какие новые правила по формированию командировочных документов?

Ответ

Проверьте документы, которые подтверждают командировочные расходы. Чиновники ввели новые правила по их оформлению. 

Компания оплатила проезд и проживание работника в командировке, но потом командировку внезапно отменили. Чиновники пояснили, какие расходы можно принять, а какие нет.

Минфин разрешил списать расходы, но не все

Траты на предстоящую, но не состоявшуюся командировку можно признать в расходах при расчете налога на прибыль. Условие одно — они не должны быть упомянуты в статье 270 Налогового кодекса (письмо Минфина от 18.05.2018 № 03-03-07/33766).

Вы можете включить в расходы стоимость оплаченных билетов и проживания, но не вправе списать сверхнормативные расходы на оплату услуг нотариуса, связанных с несостоявшейся командировкой (п. 39 ст. 270 НК).

Действия бухгалтера

Налог на прибыль. Включите убытки по несостоявшейся командировке во внереализационные расходы (п. 2 ст. 265 НК).

НДС. Входной НДС по билетам и проживанию к вычету не принимайте, учтите его в составе прочих расходов (ст. 264 НК). Минфин считает, что НДС по командировочным расходам можно принять к вычету в том налоговом периоде, в котором сотрудник включил проездные документы и счет из отеля в авансовый отчет (письмо от 20.05.2008 № 03-07-11/197). Если командировка не состоялась, авансового отчета не будет.

Обоснуйте отмену командировки. Чтобы у налоговиков не было претензий, обоснуйте отмену командировки. Причина, из-за которой сорвалась командировка, должна быть уважительной. Например, сотрудник заболел, а выполнить служебное задание мог только он. Эти факты можно подтвердить больничным листом и приказом руководителя об отмене командировки.

Бухучет. Поскольку командировка не состоялась и сотрудник не воспользовался приобретенным билетом, его стоимость включите в прочие расходы (п. 4, 12, 17 и 18 ПБУ 10/99). 

ПРИМЕР 

Для проезда в командировку компания купила сотруднику железнодорожные билеты по 3000 руб. По независящим от сотрудника причинам командировка не состоялась.

Какие записи сделать в учете?

РЕШЕНИЕ

В бухучете бухгалтер сделал проводки:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51 субсчет «Расчетные документы»

— 6000 руб. — оплачены билеты на проезд в командировку;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76

— 5085 руб. (6000 руб. – 6000 руб. × 18% : 118%) — списана стоимость неиспользованных билетов без НДС;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

— 915 руб. (6000 руб. × 18% : 118%) — учтен НДС, выделенный в неиспользованных билетах;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19

— 915 руб. — НДС по неиспользованным билетам, не подлежащий вычету, отнесен на прочие расходы.

Неиспользованные билеты удалось сдать, отель вернул часть предоплаты. Ту сумму, которую вернуть не удалось, можно учесть в расходах (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК, письма Минфина от 14.06.2018 № 03-03-06/1/40691 и от 08.09.2017 № 03-03-06/1/57890).

ПРИМЕР 

Командировка не состоялась. Компания оплатила проживание работника в отеле (10 000 руб.). Отель вернул 8000 руб. Штраф за отмену брони — 20%. Какие записи сделать в бухучете?

РЕШЕНИЕ

В бухучете сумму штрафа учитывают в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99).

В учете бухгалтер сделал проводки:

Дебет 51 Кредит 76

— 8000 руб. — отражен частичный возврат оплаты проживания по несостоявшейся командировке;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

— 1694,92 руб. (10 000 руб. × 20% : 118%) — отражена сумма штрафа за отмену брони в отеле без НДС;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

— 305,08 руб. (2000 руб. × 18% : 118%) — учтен НДС, предъявленный отелем;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 19

— 305,08 руб. — НДС, предъявленный отелем в составе штрафа, учтен в составе прочих расходов.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.