Зарплата

Что нарушила бухгалтер, когда уплатила НДФЛ с отпускных в последний день месяца

16 июля 2019
64
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

В день увольнения бухгалтер сторнировал излишне выплаченные отпускные. Какие нарушения допустила бухгалтер, когда уплатила НДФЛ с отпускных в последний день месяца?

Ответ

Бухгалтер не может заранее знать, отгуляет ли работник свой отпуск, снимет ли ФСС расходы на пособия. Когда наступает одна из пяти опасных ситуаций, бухгалтер сторнирует начисленный работнику доход или его часть. При этом сумма выданных денег, которые получил работник, не меняется, то есть не меняется облагаемая база по НДФЛ.

ПРИМЕР 

Отпускные сторнировали, облагаемая база осталась прежней

Сотрудник увольняется из компании 13 августа 2018 года. На этот момент он отгулял авансом 14 календарных дней отпуска. Сумма излишне выплаченных отпускных — 11 800 руб., НДФЛ с нее — 1534 руб. Компания оценочные обязательства под отпускные не формирует.

Отпускные работник получил 19 июля. Бухгалтер заплатил с них НДФЛ 31 июля.

В августе у работника не было отработанных дней, поэтому начислений по зарплате нет. Бухгалтер не сможет удержать лишние отпускные. Директор простил работнику долг.

Нарушила ли компания пункт 6 статьи 226 НК?

РЕШЕНИЕ

Сторно отпускных

В день увольнения бухгалтер сторнировал излишне выплаченные отпускные:

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70

— 11 800 руб. — сторнирована часть неотработанных отпускных, которые компания не удерживает с работника.

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 70

— 11 800 руб. — сторнированная часть отпускных списана на внереализационные расходы компании.

Работник доход получил, второй раз удерживать НДФЛ из него не нужно. Но часть дохода в сумме 11 800 руб. изменила статус, перестала быть отпускными. Получается, компания допустила просрочку уплаты НДФЛ в сумме 1534 руб, нарушила пункт 6 статьи 226 НК.

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»!

Скидка 30% при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
… и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.