Зарплата

Если на командировку работник получил только суточные

5 июля 2019
23
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Бухгалтер заплатил по безналу за билеты и гостиницу. Нужно ли по суточным составить авансовый отчет?

Ответ

За билеты и гостиницу бухгалтер заплатил по безналу, в авансовый отчет попадут только суточные. Можно ли в этом случае его не составлять? На этот вопрос есть два ответа.

Авансовый отчет можно не составлять

К авансовому отчету только по суточным работник не сможет приложить оправдательных документов. Их просто нет. Тогда нет и смысла составлять авансовый отчет. Доказать, что авансовый отчет в такой ситуации не нужен, можно. Об этом, например, постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 03.04.2014 № А78-4284/2013.

Авансовый отчет составлять нужно

Авансовый отчет нужен, чтобы правильно посчитать налоги и взносы.

Налог на прибыль. Чтобы подтвердить расходы в виде суточных, нужен авансовый отчет и приказ о командировке. На что потрачены суточные, не важно (письмо Минфина от 11.12.2015 № 03-03-06/2/72711).

Суточные в налоговом учете признают на дату, когда руководитель утвердил авансовый отчет по командировке (подп. 5 п. 7 ст. 272 НК). И если авансового отчета нет, у инспекторов возникает вопрос: как определять дату расхода? Никакие бухгалтерские справки этой информации не содержат. А это значит, у компании отсутствуют первичные учетные документы, что приравнивается к грубому нарушению требований к бухгалтерскому учету. За это бухгалтеру грозит штраф от 5 тыс. до 20 тыс. руб. или дисквалификация (ч. 1 и 2, прим. 1 к ст. 15.11 КоАП). Кроме того, инспекторы могут снять расходы.

НДФЛ. Размер суточных может превышать нормативы — 700 руб. для командировок по России и 2500 руб. для зарубежных поездок. Сумма превышения — доход работника, с которого нужно удержать НДФЛ. Дату его получения определяют как последний день месяца, в котором руководитель утвердил авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК).

Если нет авансового отчета, есть риск, что ИФНС признает доходом работника полную сумму полученного подотчетного аванса, доначислит НДФЛ, пени и штраф.

Страховые взносы. При расчете взносов сумма превышения норматива по суточным признается доходом работника на дату утверждения авансового отчета (п. 1 ст. 424 НК, письмо Минфина от 29.05.2017 № 03-15-06/32796). Без авансового отчета в облагаемую базу проверяющие могут включить всю сумму суточных.

Формулировка в локальном нормативном акте

В положении о расчетах с подотчетниками или положении о командировках запись об авансовом отчете можно составить в общем виде:

«Командированный работник обязан представить авансовый отчет в течение трех рабочих дней после возвращения из командировки».

Такая формулировка обязывает работников представлять авансовый отчет по командировке во всех случаях.

ПРИМЕР 

Командированный работник потратил только суточные

А.А. Поднебесный ездил в командировку с 14 по 16 мая. 11 мая он получил аванс на командировку в сумме предполагаемых суточных в размере 6000 руб. — по 2000 руб. за каждый день. Никаких других расходов у сотрудника в командировке не было. Проживание и проезд оплатила компания по безналичному расчету.

Как оформить расходы по командировке?

РЕШЕНИЕ

21 мая работник представил авансовый отчет. Его он заполнил так, как в образце 3 на с. 88. Директор утвердил отчет в тот же день.

ОБРАЗЕЦ . АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ (СКАЧАТЬ)

Если на командировку работник получил только суточные

11 мая

ДЕБЕТ 71 КРЕДИТ 50

— 6000 руб. — выдан из кассы подотчетный аванс на командировку А.А. Поднебесному;

21 мая

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 71

— 6000 руб. — суточные включены в состав расходов;

31 мая

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69

— 1170 руб. [(2000 руб. — 700 руб.) × 3 дн. × 30%] — начислены страховые взносы со сверхнормативных суточных (в составе общей суммы).

В этот день бухгалтер посчитал сумму НДФЛ со сверхнормативных суточных. Она составила 507 руб. [(2000 руб. – 700 руб.) × 3 дн. × 13%]. Бухгалтер заполнил налоговую карточку по учету НДФЛ;

5 июня

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

— 507 руб. — удержан НДФЛ со сверхнормативных суточных. Бухгалтер удержал НДФЛ при фактической выплате работнику дохода в денежной форме — 5 июня в день выдачи зарплаты.

ШПАРГАЛКА. КАК БЕЗОПАСНО ОФОРМИТЬ РАСХОДЫ ПОДОТЧЕТНИКА

Если на командировку работник получил только суточные

Робот-пылесос при подписке на «Зарплату»!

Дарим робот-пылесос+30 дней чтения при подписке на "Зарплату". Оплатите счет с подарком. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Срочно! Власти поменяли порядок расчета зарплаты

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.