Зарплата

Если отпускные до и после отзыва из отпуска засчитывают в счет выплаты зарплаты

1 июля 2019
14
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Бухгалтер заполнил 6-НДФЛ с учетом требования ФНС — при пересчете отпускных нужно показывать суммы с учетом перерасчета? Как заполнить раздел 1 формы 6-НДФЛ за полугодие?

Ответ

В 2-НДФЛ нужно отразить по коду 2012 отпускные в той сумме, которую начислили до отпуска, а по коду 2000 — зарплату за отработанные дни. В месяце, когда работник решит отгулять неиспользованные дни, по коду 2012 нужно указать уменьшенную сумму отпускных. Эта сумма попадет и в 6-НДФЛ.

Отпускные зачли в счет выплаты зарплаты

При зачете отпускных в счет выплаты зарплаты возникают проблемы по НДФЛ. Вот что происходит.

В момент выплаты отпускных бухгалтер не знает, что работника отзовут из отпуска. Он вправе отложить уплату НДФЛ до последнего дня месяца (п. 6 ст. 226 НК).

Когда работника отзывают из отпуска и принимают решение зачесть «лишние» отпускные в счет зарплаты, сумма за неотгулянные дни отпуска теряет льготный статус отпускных. Если следовать закону, то срок уплаты НДФЛ по этой сумме — не последний день месяца, а следующий рабочий день после выплаты (схема 2).

СХЕМА. ОТПУСКНЫЕ ДО И ПОСЛЕ ОТЗЫВА ИЗ ОТПУСКА. «ЛИШНИЕ» ОТПУСКНЫЕ ЗАСЧИТЫВАЮТ В СЧЕТ ВЫПЛАТЫ ЗАРПЛАТЫ

Если отпускные до и после отзыва из отпуска засчитывают в счет выплаты зарплаты

Бухгалтер не виноват, что НДФЛ с «лишних» отпускных он не перечислил на следующий рабочий день после выплаты. Но если он честно покажет в 6-НДФЛ в строке 120 дату, которая следует за выплатой «неотпускных», налоговики начислят пени и штраф за просрочку НДФЛ. Они сравнят дату в строке 120, сумму в строке 140 и данные из платежек.

Чтобы избежать споров с налоговиками, эксперты советуют признать «лишние» отпускные авансом по зарплате. Тогда с кода дохода 2012 их надо перевести на код 2000. Как это сделать, смотрите в примере.

ПРИМЕР 

Отпускные зачли в счет выплаты зарплаты

15 июня бухгалтер начислил и выплатил А.В. Томилиной отпускные за 14 дней отпуска. Сумма отпускных — 14 000 руб. (1000 руб. × 14 календ. дн.), НДФЛ — 1820 руб. (14 000 руб. × 13%). 18 июня бухгалтер перечислил НДФЛ.

20-го числа работница получила аванс — 12 000 руб. 26 июня в связи с производственной необходимостью директор отозвал Томилину из отпуска. Сотрудница вышла на работу с 26 июня. Оклад Томилиной — 30 000 руб. Оценочное обязательство по отпускным компания не формирует, потому что относится к малым предприятиям.

Как пересчитать Томилиной отпускные?

Вместо 14 календарных дней сотрудница была в отпуске только восемь. Пересчет выплат смотрите в табл. 1 ниже.

ТАБЛИЦА. ПЕРЕСЧЕТ ОТПУСКНЫХ В СВЯЗИ С ОТЗЫВОМ ИЗ ОТПУСКА

Если отпускные до и после отзыва из отпуска засчитывают в счет выплаты зарплаты

В бухучете бухгалтер сделал проводки:

15 июня

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

— 14 000 руб. — начислены отпускные за 14 календарных дней;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»

— 1820 руб. — удержан НДФЛ при выплате отпускных;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

— 12 180 руб. (14 000 – 1820) — перечислены работнице отпускные за вычетом НДФЛ;

18 июня

Дебет 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ» Кредит 51

— 1820 руб. — перечислен НДФЛ с отпускных;

20 июня

Дебет 70 Кредит 51

— 12 000 руб. — перечислен аванс;

26 июня

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

— 6000 руб. — сторнирована часть отпускных за неиспользованные дни отпуска на основании приказа об отзыве из отпуска.

После этой записи по дебету счета 70 возникает излишне начисленная сумма. Бухгалтер учтет ее при расчете зарплаты за июнь:

30 июня

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

— 21 000 руб. — начислена зарплата за отработанные дни июня;

5 июля

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты с бюджетом по НДФЛ»

— 1950 руб. — удержан НДФЛ с зарплаты за июнь при выдаче денег. Расчет — в табл. 1 см. выше;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 51

— 1050 руб. — перечислена работнице зарплата за июнь за вычетом аванса и НДФЛ. Расчет — в табл. 1 выше.

Проверка суммы НДФЛ

Бухгалтер проверил, правильно ли он удержал НДФЛ с начислений за июнь. Сумма облагаемых выплат, начисленных работнице за июнь, составила 29 000 руб. (8000 + 21 000), НДФЛ с нее — 3770 руб. (29 000 руб. × 13%). Фактически бухгалтер удержал 1820 руб. — с первоначальной суммы отпускных и 1950 руб. — с зарплаты за отработанные дни, всего 3770 руб. НДФЛ удержан правильно.

Налоговый регистр по НДФЛ

В налоговом регистре бухгалтер отразил сторно отпускных по коду 2012. Образец 3 смотрите ниже.

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ НАЛОГОВОГО РЕГИСТРА ПО НДФЛ

Если отпускные до и после отзыва из отпуска засчитывают в счет выплаты зарплаты

Форма 2-НДФЛ

В форме 2-НДФЛ бухгалтер показал за июнь зарплату по коду 2000 в сумме 21 000 руб., отпускные по коду 2012 — 8000 руб. (образец 4 ниже).

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ ФОРМЫ 2-НДФЛ

Если отпускные до и после отзыва из отпуска засчитывают в счет выплаты зарплаты

Форма 6-НДФЛ

Бухгалтер заполнил 6-НДФЛ с учетом требования ФНС — при пересчете отпускных нужно показывать суммы с учетом перерасчета (письмо ФНС от 24.05.2016 № БС-4-11/9248@). Даты и суммы в 6-НДФЛ смотрите в табл. 2 ниже.

ТАБЛИЦА. ДАТЫ И СУММЫ В 6-НДФЛ

Если отпускные до и после отзыва из отпуска засчитывают в счет выплаты зарплаты

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Срочно! Власти поменяли порядок расчета зарплаты

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.