Зарплата

Как отозвать работника из отпуска: пересчет отпуска, НДФЛ, взносы

  • 1 июля 2019
  • 7

Вопрос

Интересует весь процесс отзыва работника из отпуска. Нужно ли сторнировать отпускные за неиспользованные дни отпуска?

Ответ

В момент отзыва обговорите с работником один из вариантов зачета отпускных в счет:

— оплаты дней отпуска, которые работник догуляет в будущем;

— ближайшей выплаты зарплаты.

Один из этих вариантов нужно прописать в приказе об отзыве работника из отпуска. Величину излишне начисленных отпускных определите по формуле:

Как отозвать работника из отпуска: пересчет отпуска, НДФЛ, взносы

Отпускные зачли в счет будущего отпуска

При зачете отпускных в счет будущего отпуска у работника остаются на руках отпускные. При расчете налога на прибыль «лишние» отпускные не включайте в расходы. Бухгалтерский учет, учет НДФЛ и взносов отличаются.

Бухучет. При отзыве нужно сторнировать отпускные за неиспользованные дни отпуска (схема 1 ниже).

СХЕМА. СТОРНО ОТПУСКНЫХ

Как отозвать работника из отпуска: пересчет отпуска, НДФЛ, взносы

Когда работник решит использовать оставшиеся дни отпуска, рассчитайте новую сумму отпускных исходя из нового расчетного периода. Отразите их проводкой: Дебет 20 (96) Кредит 70. Поскольку за работником числится задолженность по дебету счета 70, уменьшится сумма отпускных к выдаче.

Взносы. Определите облагаемую базу по дате начисления выплат (ст. 424 НК).

После сторнировочной проводки Дебет 20 (96) Кредит 70 сумма по кредиту счета 70 уменьшилась. Однако по договоренности с работником отпускные не засчитывали в счет выплаты зарплаты. То есть доход работника в виде отпускных в месяце отзыва из отпуска остался прежним. Считайте взносы с полной зарплаты и отпускных.

Облагаемый доход уменьшится, когда работник решит использовать неотгулянные дни. Это произойдет из-за зачета задолженности по отпускным, которая образовалась после сторно. С уменьшенной суммы отпускных рассчитайте взносы.

НДФЛ. Для расчета НДФЛ важно, когда работник получил деньги. В месяце ухода и отзыва из отпуска он получил денежные доходы двух видов — отпускные и зарплату. Оба облагаются НДФЛ (ст. 210 и 223 НК). Сторнировочная проводка не поменяла выданные суммы. Поэтому в разделе 2 формы 6-НДФЛ будет два блока выплат: по отпускным и по зарплате (пример 2).

ПРИМЕР 

Отзыв из отпуска. Отпускные зачли в счет будущего отпуска

15 июня работнику начислили отпускные — 15 000 руб. НДФЛ составил 1950 руб. В этот день отпускные перечислили работнику.

20 июня работника отозвали из отпуска с условием зачета части отпускных при оплате следующего отпуска.

Как отразить отпускные и зарплату в 6-НДФЛ?

РЕШЕНИЕ

В форме 6-НДФЛ бухгалтер покажет зарплату и отпускные в полной сумме (образец 2 ниже). Доход работника в целях расчета НДФЛ не уменьшился.

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ ФОРМЫ 6-НДФЛ. РАБОТНИКУ ОСТАВИЛИ ОТПУСКНЫЕ, ИХ СУММУ ЗАЧТУТ ПРИ РАСЧЕТЕ БУДУЩЕГО ОТПУСКА

Как отозвать работника из отпуска: пересчет отпуска, НДФЛ, взносы

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.