Зарплата

По каким правилам определять НДФЛ с дивидендов

27 июня 2019
10
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

Наша компания дивиденды от других компаний не получает. Каким образом считать НДФЛ с дивидендов?

Ответ

НДФЛ с дивидендов определяйте по следующим правилам:

— отдельно по каждому участнику;

— при каждой выплате, а не нарастающим итогом с начала года без зачета ранее уплаченной суммы налога;

— без применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных вычетов;

— по ставкам, которые зависят от налогового статуса получателя дивидендов: 13 процентов — для налоговых резидентов РФ и 15 процентов — для нерезидентов.

Такой порядок исчисления НДФЛ с дивидендов определяют пункт 3 статьи 210, пункт 3 статьи 214, подпункт 1 пункта 1 статьи 223, пункты 1 и 3 статьи 224, пункт 3 статьи 226 НК, письма Минфина от 12.04.2016 № 03-04-06/20834 и ФНС от 23.06.2016 № ОА-3-17/2829@.

Порядок расчета НДФЛ с дивидендов зависит от того, получает ли ваша компания дивиденды от других компаний. Если компания не получала дивиденды от других юрлиц, НДФЛ с выплаченных дивидендов нужно считать по формуле

ПРИМЕР 

ПАО не получает дивиденды от других компаний

За 2017 год чистая прибыль ПАО «Сирокко» составила 800 000 руб. По привилегированным акциям компания выплатила 590 000 руб. Оставшуюся часть — 210 000 руб. собрание собственников ПАО «Сирокко» распределило между двумя участниками, которые владеют:

— 70 обыкновенными акциями (налоговый резидент РФ);

— 30 обыкновенными акциями (налоговый нерезидент РФ, соглашения об избежании двойного налогообложения с РФ нет).

Как посчитать НДФЛ?

РЕШЕНИЕ

Бухгалтер определил сумму дивидендов на одну обыкновенную акцию. Она составила 2100 руб. [(800 000 руб. – 590 000 руб.) : (70 акций + 30 акций)]. НДФЛ он посчитал в табл. ниже.

ТАБЛИЦА. РАСЧЕТ НДФЛ С ДИВИДЕНДОВ ПО ОБЫКНОВЕННЫМ АКЦИЯМ

По каким правилам определять НДФЛ с дивидендов

Если чистая прибыль компании включает дивиденды, полученные от других юрлиц, НДФЛ с выплаченных дивидендов нужно считать по другой формуле (письмо Минфина от 15.10.2015 № 03-03-06/2/59085)

По каким правилам определять НДФЛ с дивидендов

ПРИМЕР 

ООО получает дивиденды от другой компании

За 2017 год ООО «Кацавей» получило от участия в другой организации дивиденды в размере 1 000 000 руб. С них источник уже уплатил в бюджет налог на прибыль по ставке 13 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК).

Чистая прибыль ООО «Кацавей» составила 2 600 000 руб. Общее собрание ее распределило так:

— работнику — резиденту РФ — 600 000 руб.;

— российской компании — 2 000 000 руб.

В какой сумме удержать НДФЛ с дивидендов, выплаченных работнику?

РЕШЕНИЕ

Сумма НДФЛ с дивидендов работника ООО «Кацавей» составила 48 000 руб. [(600 000 руб. – 1 000 000 руб. : 2 600 000 руб. × 600 000 руб.) × 13%].

Робот-пылесос при подписке на «Зарплату»!

Дарим робот-пылесос+30 дней чтения при подписке на "Зарплату". Оплатите счет с подарком. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Чтобы скачать файл, зарегистрируйтесь!

Этот документ спасет от обидных штрафов и защитит от ошибок. Актуальность подтверждена экспертами «Зарплаты». Зарегистрируйтесь, скачайте и сразу используйте в работе!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться

Срочно! Власти поменяли порядок расчета зарплаты

Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.