Зарплата

Для чего в расчетах нужно использовать ключевую ставку

  • 18 июня 2019
  • 5

Вопрос

Компания выдает своим работникам беспроцентные займы или займы под небольшие проценты, размер которых меньше 2/3 ключевой ставки. По каким правилам рассчитать НДФЛ с материальной выгоды?

Ответ

С 18 декабря 2017 года используйте в расчетах новую ключевую ставку — 7,75 процента. Она меньше предыдущей на полпроцента. Ключевая ставка нужна, во-первых, чтобы определить сумму материальной выгоды по НДФЛ, а во-вторых, для расчета пеней по налогам и взносам.

Материальная выгода возникает в том случае, если компания выдает своим работникам беспроцентные займы или займы под небольшие проценты, размер которых меньше 2/3 ключевой ставки (ст. 212 НК). Получается, что сотрудник экономит на процентах, то есть имеет материальную выгоду.

Если заем или кредит на льготных условиях предоставляется в рублях, материальную выгоду вы рассчитываете так:

Для чего в расчетах нужно использовать ключевую ставку

С этой разницы компания должна удержать налог на доходы физлиц по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК). Для нерезидентов ставка 30 процентов.

Материальную выгоду рассчитывают в последний день каждого месяца (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК). И на этот день берут ключевую ставку. Неважно, когда заем выдали или вернули (письмо Минфина от 18.03.2016 № 03-04-07/15279).

ПРИМЕР

Правила расчета НДФЛ с материальной выгоды

А.В. Соколов работает в ООО «Электровеник» экспедитором с окладом 40 000 руб. в месяц. Зарплату за вторую половину месяца работникам выдают 5-го числа следующего месяца.

30 ноября 2017 года сотрудник получил беспроцентный заем на 30 дней в сумме 50 000 руб. Заем он полностью вернул 29 декабря 2017 года.

РЕШЕНИЕ

Как посчитать НДФЛ с матвыгоды и когда его удержать?

Дата получения дохода — 31 декабря. Ключевая ставка Центрального банка РФ на 31 декабря 2017 года — 7,75%. Сумма материальной выгоды равна 205,25 руб. (50 000 руб. × 7,75% × 2/3 : 365 дн. × 29 дн.), где 365 дней — количество дней в 2017 году, а 29 дней — количество дней пользования займом. Сумма НДФЛ с материальной выгоды составила 86 руб. (205,25 руб. × 35%).

Зарплату в компании за декабрь выдали 29 декабря. На этот момент доход по материальной выгоде еще не появился. Значит, удержать налог нужно при выплате аванса — 19 января.

Налог с материальной выгоды бухгалтер включит в 6-НДФЛ так:

— в отдельный раздел 1 по ставке 35% — в отчете за год, где строка 070 останется пустой;

— в раздел 2 — в отчете за I квартал 2018 года; — в раздел 1 — в отчете за I квартал 2018 года в строку 070.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.