Зарплата

Порядок заполнения 2-НДФЛ, если акт подписали в одном месяце, а вознаграждение подрядчик получит в другом

  • 17 июня 2019
  • 4

Вопрос

В декабре подрядчику выдали аванс, начислили вознаграждение. Порядок заполнения 2-НДФЛ, если акт подписали в одном месяце, а вознаграждение подрядчик получит в другом?

Ответ

Справку 2-НДФЛ составьте для подрядчика-физлица, который не имеет статуса индивидуального предпринимателя. ИП платит НДФЛ и отчитывается по этому налогу самостоятельно (п. 2 ст. 226 и п. 2 ст. 227 НК РФ). Компания не является налоговым агентом в отношении его доходов.

Период. Справку 2-НДФЛ составьте за календарный год. Если какие-то платежи подрядчику вы планируете перечислить в следующем году, включите их в справку за 2018 год. Форму справки возьмите из приказа ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

Выплаты в разделе 3. Включите в раздел 3 справки 2-НДФЛ фактически выплаченные подрядчику доходы:

— расчет за выполненную работу или оказанную услугу;

— оплату отдельного этапа;

— аванс на закупку материалов.

Доходы по месяцам. Для НДФЛ дата фактического получения дохода — день выплаты денег (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). И неважно, когда вы начислили подрядчику вознаграждение. Включите его в сумму доходов того месяца, в котором заплатили подрядчику деньги.

ПРИМЕР 

В декабре подрядчику выдали аванс, начислили вознаграждение

Компания заключила договор подряда 1 ноября 2017 года. В ноябре подрядчик получил аванс. Сумма аванса составила 10 000 руб. Из нее бухгалтер удержал НДФЛ — 1300 руб. (10 000 руб. × 13%), перечислил подрядчику 8700 руб. (10 000 руб. – 1300 руб.).

Акт выполненных работ стороны договора подписали 4 декабря 2017 года. Бухгалтер начислил в бухучете вознаграждение подрядчику в размере 25 000 руб. Из них 10 000 руб. подрядчик получил в 2017 году. Оставшуюся часть вознаграждения —15 000 руб. за вычетом НДФЛ он получит в январе 2018 года.

Какую сумму вознаграждения бухгалтер должен показать в справке 2-НДФЛ за 2017 год?

РЕШЕНИЕ

В справке 2-НДФЛ за 2017 год в разделе 3 бухгалтер покажет только аванс в сумме 10 000 руб., который выдал исполнителю в ноябре.

В раздел 5 справки включите суммы выплаченного подрядчику аванса и суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ (образец 1 ниже).

ОБРАЗЕЦ . ФРАГМЕНТ СПРАВКИ 2-НДФЛ ЗА 2017 ГОД НА ПОДРЯДЧИКА

Порядок заполнения 2-НДФЛ, если акт подписали в одном месяце, а вознаграждение подрядчик получит в другом

Вычеты. Если ваша компания для подрядчика — единственный налоговый агент, он вправе подать заявление и получать у вас стандартные налоговые вычеты на детей.

Детские вычеты покажите в разделе 4 справки 2-НДФЛ. Коды вычетов выберите из справочника, который ФНС утвердила в приложении 2 к приказу от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387. Например, код вычета на первого ребенка — 126.

Подрядчик имеет право на профессиональный налоговый вычет. Компания как налоговый агент обязана предоставить его в размере документально подтвержденных расходов. Расходы должны быть связаны с выполнением работ или оказанием услуг (п. 2 ст. 221 НК РФ). Сумму расходов укажите в разделе 3 справки 2-НДФЛ в графе «Сумма вычета» по коду вычета — 403.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.