Зарплата

Как оформить новогоднюю премию без платежей в бюджет

  • 16 июня 2019
  • 6

Вопрос

Наша компания выплатила работникам премию к новому году. Что в оформлении новогодней премии важно для снижения НДФЛ и взносов?

Ответ

Компания может сэкономить на новогодней премии, если оформит ее особым образом. Разберемся, что в оформлении важно для снижения НДФЛ и взносов.

Новогодняя премия без НДФЛ

Обычный порядок. Премия к любому празднику облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). И неважно, связана она с производственными результатами или нет. Дата получения дохода по ней — день выплаты (письмо Минфина России от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). В этот же день нужно удержать налог и не позже следующего рабочего дня перечислить его в бюджет.

Экономный вариант. Не платить НДФЛ можно, если оформить премию как денежный подарок стоимостью до 4000 руб. Тогда удерживать НДФЛ не нужно. Если стоимость подарка больше 4000 руб., НДФЛ вы удержите только с суммы превышения (п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302).

Новогодняя премия без взносов

Обычный порядок. Начислять страховые взносы нужно на выплаты в рамках трудовых отношений (подп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ), в том числе и на премии к празднику (письмо Минфина России от 07.02.2017 № 03-15-05/6368). Разовые премии к Новому году связаны с трудовыми обязанностями и имеют стимулирующий характер, на них нужно начислять страховые взносы (постановление Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 215/13).

Основание для экономии. В определении Верховного суда РФ от 06.04.2017 № 306-КГ17-2349 судьи свою позицию подкорректировали. Они указали, что страховыми взносами не облагаются разовые премии работникам, если эти выплаты:

— не связаны с успехами в работе;

— не являются вознаграждением за труд;

— не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества и условий выполнения работы.

С одной стороны, налоговики обязаны следовать письменным разъяснениям Минфина. Но с другой, если письма Минфина противоречат решениям Верховного суда, нужно придерживаться позиции судей (письмо Минфина России от 07.11.2013 № 03-01-13/01/47571).

Экономный вариант с риском судебного спора. Не начислять взносы с премий к Новому году можно, если установить ее правильно в локальном нормативном акте. Не указывайте, что разовая премия начисляется:

— по трудовому договору или положению о премировании;

— с учетом занимаемой должности, сложности, количества и качества выполненной работы;

— за достижение производственных показателей.

А если вы так напишете, судьи сочтут премию производственной. Спор вы гарантированно проиграете (постановление Президиума ВАС РФ от 14.05.2013 № 17744/12 и определение Верховного суда РФ от 21.07.2016 № 310-КГ16-9504).

Выиграть спор можно, если никакой связи между премией и трудовыми результатами не будет (постановление Арбатражного суда Западно-Сибирского округа от 06.10.2017 по делу № А45-9844/2016). Вот три правила, которым нужно следовать:

в локальном нормативном акте установите только возможность выплаты разовой премии, не прописывайте ни круг премируемых, ни размеры премии;

не устанавливайте показатели премирования. Выплата разовой премии к юбилею или празднику не должна быть связана с трудовыми обязанностями работника;

в приказе на выплату премии не указывайте: «премировать работника в связи с Новым годом за многолетний добросовестный труд». Пишите просто: «премия к Новому году».

Разовая безрисковая экономия на взносах. Если оформить с работником письменный гражданско-правовой договор дарения, взносы можно не начислять (п. 4 ст. 420 НК РФ, письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).

Имейте в виду, если компания постоянно будет выдавать подарки, да еще всем или большинству сотрудников, инспектор расценит это как маскировку трудовых выплат и доначислит взносы. Снять их будет непросто даже в суде (определение Верховного суда РФ от 10.09.2014 № 309-ЭС14-520).

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.