Зарплата

Когда с суточных сверх лимита удержать НДФЛ

  • 16 июня 2019
  • 11

Вопрос

Выплачиваем суточные в размере 1200 руб. в день по локальному акту компании. Нужно ли удерживали НДФЛ с превышения норм суточных?

Ответ

НДФЛ не удерживайте с суточных до 700 руб. за каждый день командировки по России и до 2500 руб. за день загранкомандировки (абз. 10 п. 3 ст. 217 НК РФ). Если в вашей компании работники получают больше, с сумм превышения удержите НДФЛ.

 

Сроки по НДФЛ. Суммы превышения суточных над нормативом признавайте доходом работника на последний день месяца, в котором директор утвердил авансовый отчет (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержите налог с ближайшей следующей денежной выплаты. Перечислите — на следующий рабочий день после выплаты (п. 4 и 6 ст. 226 НК РФ). Если не удержите вовремя, возникнут проблемы с 6-НДФЛ, как у нашей читательницы.

Добрый день! Выплачиваем суточные в размере 1200 руб. в день по локальному акту компании. Норматив (700 руб.) превышен на 500 руб. Недавно выяснилось, что не удерживали НДФЛ с превышения норм суточных с начала года. Как это можно исправить?

Г.Н. Ладыгина, бухгалтер

Чтобы исправить ситуацию, доначислите НДФЛ на суммы превышения и удержите с ближайшей выплаты. Сдайте уточненные 6-НДФЛ. Как это сделать, покажем на примере.

ПРИМЕР

Сверхнормативные суточные в уточненных 6-НДФЛ

П.Р. Озеров был в служебной командировке с 23 по 27 января 2017 года. Перед отъездом бухгалтер выдал ему суточные из расчета 1200 руб. за день.

По возвращении работник сдал авансовый отчет, который директор утвердил 2 февраля. Сверхнормативные суточные составили 2500 руб. [(1200 руб. – 700 руб.) × 5 календ. дн.].

Бухгалтер не начислил и не удержал НДФЛ с суммы превышения суточных над нормативом. Ошибку выявил 5 декабря 2017 года.

Зарплата работника — 28 000 руб. в месяц. Стандартные вычеты ему не положены. Компания выплачивает зарплату 6-го и 21-го числа месяца.

Надо доначислить НДФЛ и скорректировать отчетность.

РЕШЕНИЕ

Исправления в налоговом учете

Бухгалтер составил бухгалтерскую справку. В налоговом учете признал облагаемый доход 28 февраля в сумме 2500 руб. Ближайшая денежная выплата — зарплата за вторую половину февраля. Ее Озеров получил 6 марта. Из этой выплаты надо было удержать НДФЛ.

Бухгалтер рассчитал НДФЛ — 325 руб. (2500 руб. × 13%), удержал налог 6 декабря 2017 года в день выдачи зарплаты за октябрь.

Уточненные 6-НДФЛ

Бухгалтер заполнил и подал уточненные 6-НДФЛ за I квартал, полугодие и 9 месяцев. Скорректировал только раздел 1.

В разделе 1 он отразил сумму суточных, которая превышает лимит, — 2500 руб. В разделе 1 включил 2500 руб. в строку 020, а НДФЛ в сумме 325 руб. — в строку 040.

Бухгалтер не включил НДФЛ в сумме 325 руб. в строку 070 раздела 1, поскольку он налог не удерживал. Раздел 2 бухгалтер не корректировал.

6-НДФЛ за 2017 год

В раздел 1 бухгалтер включил НДФЛ, который удержал с суточных сверх лимита, в строку 070 — 325 руб.

В разделе 2 бухгалтер заполнил отдельный блок по сверхнормативным суточным. В строке 130 показал 2500 руб., в строке 140 — 325 руб. (образец ниже).

ОБРАЗЕЦ. ФРАГМЕНТ РАЗДЕЛА 2 ФОРМЫ 6-НДФЛ ЗА 2017 ГОД

Когда с суточных сверх лимита удержать НДФЛ

Если вы перечислите налог позже крайнего срока уплаты, за просрочку НДФЛ компании грозит штраф (ст. 123 НК РФ) и начисление пеней (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Штраф. За то, что бухгалтер вовремя не удержал и не уплатил НДФЛ, налоговики начислят компании штраф — 20% неудержанного и неуплаченного налога (ст. 123 НК РФ). Например, штраф с просроченного НДФЛ в сумме 325 руб. — 65 руб. (325 руб. × 20%).

Если не сдать уточненные расчеты и ошибки найдут налоговики, компании грозит штраф по 500 руб. за каждый неправильный 6-НДФЛ (ст. 126.1 НК РФ). Для случая в примере 1 размер штрафа составит 1500 руб. (500 руб. × 3 расчета). Кроме этого, налоговики могут начислить штраф за неправильное ведение налоговых регистров (ст. 120 НК РФ). Штраф составляет от 10 000 до 40 000 руб.

Пени. Размер пеней налоговики рассчитают за каждый календарный день просрочки (п. 3 ст. 75 НК РФ). С 1 октября пени увеличились. За дни просрочки, начиная с 31-го, пени начислят в размере 1/150 ключевой ставки.

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.