Зарплата

Как рассчитывать НДФЛ внутренним совместителям

13 июня 2019
114
Средний балл: 0 из 5

Вопрос

У работницы двое детей до 18 лет. Она написала заявление о предоставлении детских вычетов. Как применять детские, социальные, имущественные вычеты на примере расчета НДФЛ внутренним и внешним совместителям?

Ответ

Статья подскажет, как применять детские, социальные, имущественные вычеты на примере расчета НДФЛ внутренним и внешним совместителям. В статье вы прочитаете о запрете Минфина о переносе вычета.

ВНУТРЕННИЙ СОВМЕСТИТЕЛЬ: НА ДВЕ ЗАРПЛАТЫ ОБЩИЙ ВЫЧЕТ

У внутреннего совместителя два трудовых договора — по двум должностям (ч. 1 ст. 60.1 и ч. 1 и 2 ст. 282 ТК РФ, письмо Минтруда России от 26.04.2017 № 14-2/В-357). В табеле совместителя фиксируют в двух отдельных строчках.

Зарплату внутреннему совместителю вы начисляете по каждой должности отдельно. Налоговый учет всех доходов работника вы ведете в одном налоговом регистре (п. 1 ст. 230 НК РФ). Считаете в нем совокупный доход с 1 января текущего года по всем должностям работника.

В налоговом регистре определяете общую сумму НДФЛ. При ее расчете к совокупному доходу работника применяйте общую сумму всех положенных ему вычетов — стандартных, социальных и имущественных.

Минфин изменил список облагаемых выплат

Стандартные налоговые вычеты внутреннему совместителю

При расчете лимита детских вычетов в 350 000 руб. учтите все начисленные совместителю с начала года облагаемые доходы:

— по основной работе;

— по совместительству;

— у предыдущих работодателей.

С месяца, в котором сумма доходов (без учета дивидендов и необлагаемых доходов) превысит 350 000 руб., стандартные вычеты не предоставляйте (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

ПРИМЕР 

Расчет НДФЛ с доходов за работу по основной и совмещаемой должности

Н.Д. Разгуляева поступила в ООО «Ромэнн» 1 августа 2017 года на пятидневную рабочую неделю (40 ч). С 1 сентября у того же работодателя она оформила второй трудовой договор на 0,2 ставки (по 2 часа с понедельника по четверг) на работу по совместительству.

Оклад по основной должности — 25 000 руб. Зарплату за работу по совместительству бухгалтер считает из оклада 20 000 руб. пропорционально отработанному времени.

У работницы двое детей до 18 лет. Она написала заявление о предоставлении детских вычетов и принесла копии свидетельств о рождении.

Как предоставить сотруднице налоговые вычеты за октябрь, если этот месяц она отработала полностью по своему графику, а ее доход за январь — июль по справке 2-НДФЛ от ООО «Цыганский голос» составил 213 267,21 руб., за август и сентябрь — 53 809,52 руб.?

Решение

В октябре 22 раб. дн., или 176 ч. По основной должности Разгуляева отработала 22 раб. дн., по совместительству — 18 раб. дн., или 36 ч. Бухгалтер начислил ей по основной должности 25 000 руб., по совместительству — 4090,91 руб. (20 000 руб. : 176 ч × 36 ч).

Лимит выплат

Чтобы определить, можно ли предоставить детские вычеты в октябре, бухгалтер суммировал доходы сотрудницы с начала года. Она получила 296 167,64 руб. (213 267,21 руб. + 53 809,52 руб. + 25 000 руб. + 4090,91 руб.).

296 167,64 руб. < 350 000 руб. В октябре работнице можно предоставить детские налоговые вычеты.

Расчет НДФЛ за октябрь

С доходов за октябрь бухгалтер удержал налог — 3418 руб. [(25 000 руб. + 4090,91 руб. – 2800 руб.) × 13%].

Скидка 30% при подписке на «Зарплату»

Сэкономьте 6 000 рублей при подписке на "Зарплату". Оплатите счет со скидкой 30%. Или оплатите картой у нас на сайте.

Скачать счет

Зарегистрируйтесь или войдите через соц.сети!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
ИЛИ ВОЙДИТЕ ЧЕРЕЗ СОЦСЕТИ:
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Пожалуйста, зарегистрируйтесь на сайте и скачайте файл!

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Предлагаем вам зарегистрироваться и продолжить чтение. Это займет всего одну минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
и скачать файл
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.